随着我国上市公司数量和规模的增长,企业文化作为企业的哲学精髓,越来越受到上市公司的广泛关注。企业文化,不仅与企业的生存发展息息相关,而且与会计信息系统也有着千丝万缕的联系。但由于企业文化是一种看不见摸不着的软约束和非正式制度,无法直接用数据衡量,因此当前研究中关于企业文化是否以及如何影响企业会计信息质量的实证文章还不多见。为了提升会计信息质量,会计师事务所对上市公司的会计信息进行审计。目前为止,我国学术界关于会计信息质量和审计行为关系的研究尚未得出统一的结论。基于上述背景,提出如下问题:企业文化的好坏是否能够影响会计信息质量?会计信息质量是否对审计行为产生影响?企业文化是否影响审计行为?如果企业文化影响审计行为,会计信息质量在其中是否起中介作用?会计信息质量在企业文化影响审计行为的过程中是否起调节作用?为解决上述问题,本文采用理论分析与实证检验相结合的方法,选取2012—2016年A股上市公司为研究样本。同时按照以下原则对样本进行了筛选:(1)剔除ST和*ST公司。因为这些公司的财务状况和治理能力往往较差,其会计信息质量和审计行为往往也会出现异常,样本不具代表性,因此将ST和*ST公司剔除。(2)剔除金融类上市公司。金融类企业由于核算方法、会计披露等均与常规企业不同,不适宜进行回归分析,为减少干扰,遂将其剔除。(3)剔除主要财务指标数据缺失的上市公司。(4)剔除其他一些控制变量数据不完备的公司。(5)为了剔除异常值,所有回归模型的连续变量均在样本1%和99%分位数处做了WINSORIZE处理。经过筛选,最终共得到5年12327个样本数据。数据主要来自WIND数据库,企业文化强度数据,通过对上市公司2012—2016年年报和社会责任报告手工搜集得到。数据收集整理阶段运用Excel软件,数据分析阶段运用Stata12.0软件。研究结果表明:(1)上市公司越是重视企业文化建设,会计信息质量越高。(2)会计信息质量与审计意见不存在显著相关性,表明会计信息质量的好坏与是否出具标准无保留审计意见无关;会计信息质量与审计收费显著负相关性,表明会计信息质量越好,审计收费越低。(3)企业文化越好,会计师事务所越容易出具标准无保留审计意见;企业文化与审计收费存在倒“U”形关系,随着企业文化的提高,审计收费先增后减。(4)在被出具标准无保留审计意见和非标准无保留审计意见的情况下,上市公司的经营状况、财务成果和营运情况都存在显著差异。(5)会计信息质量在企业文化影响审计意见和企业文化影响审计收费的过程中均发挥中介作用,且均发挥部分中介作用。(6)会计信息质量在企业文化影响审计意见的过程中具有反向调节作用,会计信息质量越差时,这种反向调节作用越大;未发现会计信息质量能对企业文化影响审计收费产生调节作用。这些研究结论对于加强企业文化建设,提高会计信息质量和改善审计行为等方面都有一定的启示意义。论文的创新点:以实证的方法研究企业文化对会计信息质量的影响,企业文化与审计行为之间关系的文献尚欠缺,本文把企业文化、会计信息质量与审计行为三者放在一起研究,用实证的方法来论证,企业文化对审计行为的影响中,会计信息质量是否起中介作用,又是否起调节作用,进一步厘清三者的关系。