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本文研究的主要目的在于分析中国上市公司的会计收益与应税收益之间的差异及其与制度因素、盈余管理和所得税避税行为之间的关系。利用上市公司的数据(母公司报表数据)，本文首先测定了上市公司的会计一税收差异，进一步的研究得出，我国上市公司的会计一税收差异不断扩大，而这种差异的扩大除了制度本身的原因外，还同上市公司的盈余管理和避税行为紧密相关。这说明，我国上市公司基于报告动机和基于税收动机的盈余管理行为并存。本文分析认为，应加强会计制度与税收法规之间的协作，发挥税收对会计的监管作用以及会计对反避税的技术支持。