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理论体系的构建是与研究方法的推进逆向过程。作为会计研究中最抽象的范畴,会计本质的界定是会计理论研究的起点。本文通过会计对象的分析,认为会计本质是产权关系内控系统,会计制度是一种技术性制度安排。在此基础上,从经济史的角度考察会计制度变迁,证实了会计制度变迁与产权关系的变化密切相关。进而探讨了我国会计制度变迁的主体、动力与路径。