新世纪初期,美国的众多大型公司爆发了一系列的财务丑闻,这些财务丑闻的出现严重打击了公众对公司财务报表质量的信心；包括四大在内的会计师事务所也深陷其中,外部审计防止公司舞弊的作用受到人们的质疑。而内部审计在一些公司财务舞弊案件中,所发挥出的纠错防弊功用,引起了学术界、实务界和政策制定机构的关注,内部审计的建设被提升到了公司治理的高度,被称为公司治理的四大基石之一。现代企业组织中,管理层级制度的存在和日益复杂性,使得外部的监管往往只能起到事后监督的作用,难以有效提前发现企业的舞弊行为。而内部审计身处企业内部,在信息的获取和监督的时效性方面具有得天独厚的优势,内部审计因此得以能够有效的改善企业的内部控制制度,提高企业的风险管理水平,这会从根本上促进企业的公司治理效果的提高,减少公司财务舞弊的空间。公司的财务舞弊往往会涉及到公司的会计盈余信息。盈余信息是所有会计信息中最为重要的信息之一,它既是对企业的经营管理者进行考核的一个重要方面,也是证券市场上公司重要财务指标的如市盈率、净资产收益率等财务比率的计算基础,而内部审计能够有效的提升公司的盈余质量。所以我国也十分重视内部审计的建设,进入新世纪以来,我国的内部审计工作有了很大的发展,我国的最高审计机构审计署发布了《关于内部审计工作的规定》,内部审计准则也已经成型,《内部审计人员专业能力框架》的研究获得重大进展,这些法规准则的出现,标志着我国内部审计工作已经比较规范。但目前国内实务界对内部审计在改善公司治理效果,提高财务信息质量方面的作用并没有很清楚的认识；学术界对内部审计的研究往往只限于规范性的论述和一些简单的实证检验,还没有就内部审计的各个因素进行深入细致的研究。例如对内部审计具的独立性——这一对内部审计影响深远的因素——就缺乏足够的研究,独立性被称为是审计的灵魂。这一点无论对社会审计、政府审计还是内部审计都同样适用。然而,由于大多数内部审计工作都由公司里的内部审计人员所完成,这些内审人员的工资福利待遇、人事升迁以及人际关系等等都要不可避免的与公司发生种种联系,因此内部审计不可能像社会审计或者政府审计那样完全独立于公司外部而存在,内部审计的独立性有其特殊的含义和影响因素。本文的研究内容主要是内部审计独立性对盈余质量的影响。为了达到研究的目的,本文首先对国内外关于内部审计独立性与盈余质量的关系以及有哪些因素会影响内部审计的实施效果进行了回顾和评述；在此基础上,在理论层面上对内部审计及其独立性、盈余质量、内审独立性对盈余质量的影响进行了分析和阐述,之后的实证结果也得出了本文的结论：内部审计独立性与公司的盈余质量正相关。本文共分为六章,各章具体内容如下：第一章是本文绪论。本章首先通过介绍一些公司舞弊的案例,引入了本文的研究背景；其后是对本文的研究意义做的介绍；最后介绍了本文的研究结构和方法。第二章是本文的文献综述部分。这部分主要回顾了国内外关于内部审计独立性,及其对会计信息质量和盈余质量作用的比较有影响的文献,通过对相关的文献梳理和总结,让笔者对目前学术界在这方面的研究有了大致的了解,为自己接下来的研究指明了方向。文献综述部分重点回顾了那些研究内部审计独立性对会计信息质量及盈余质量影响的文献。同时,由于部审计能够起到这方面的作用又与其自身的实施效果有关,哪些因素会对内部审计的实施效果产生影响是个至关重要的问题。因此,本文就这方面的相关文献做一次简单的梳理回顾通过文献回顾。通过这部分的文献回顾,可以看出,与国外相比,国内对内部审计的研究较为滞后,多限于整体性的描述,样本量偏小,研究结果也略显粗糙。从研究方法上而言,国内外关于内部审计的研究都较多地采用了规范研究的方法,这与内部审计的数据不易从公开渠道获得有关,这使得一些内部审计的研究采用发放调查问卷或者访谈的方式来获得相关数据。从研究内容上而言,国内外关于内部审计的研究主要涉及两个方面：一个是影响内部审计实施效果的因素,另一个是内部审计实施后的效果。此前的文献已经表明内部审计有利于提高盈余质量、增强公司财务报表的可信度,另外一些文献则指出内部审计的独立性对保证内部审计工作正常进行非常重要。但目前国内外关于内部审计独立性对盈余质量直接影响的实证文献还非常少,这为本文在这方面的研究提供了机会。而上海证券交易所和深圳证券交易所出台的《上市公司内部控制指引》将分别与2006年、2007年实施,证监会也加强了对公司治理结构的管理,上市内部控制制度得到了强化,内部审计信息的披露也逐渐增多,这又为本文的研究提供了机会。第三部分是本文的理论分析部分。这部分首先阐述了国内外对内部审计独立性的定义,分析了影响内部审计独立性的主要因素；接着是对盈余质量的定义,对盈余质量的要求、影响因素等方面的分析；最后通过世通公司内部审计与南方公司内部审计两个不同例子的对比,着重分析了内部审计及内部审计独立性对提高盈余质量,改善财务报表真实性、可靠性的作用。通过这部分的理论分析,为下文的实证回归奠定了基础。并提出了本文的假设：内部审计的独立性与公司的盈余质量正相关。第四部分是实证设计部分。本章包括研究假设的提出、研究变量的选取与模型的建立、样本选取与数据处理。本文的主要假设是有着较高独立性内部审计的公司,其盈余质量也比较高。本文使用截面修正琼斯模型测算出的盈余管理指标——操控性应计利润来衡量盈余质量,以内部审计独立性(通过赋值,使其为虚拟变量)为解释变量、在进行回归时,如果不对一些会对因变量产生影响的因素进行控制,很可能会导致回归结果出现错误。因此本文选择了公司规模、资产负债率、净资产收益率、公司的成长能力、第一大股东持股情况、对公司审计的会计师事务所和公司上年度的亏损情况作为控制变量。本文选取2007-2009年沪市A股上市公司作为研究对象,并根据需要对数据进行了一定的合并和筛选处理。第五部分是本文的回归结果部分。本章首先分年度分行业利用截面修正琼斯模型计算出可以度量盈余质量的指标,然后以这些指标为被解释变量,以上文定义的内部审计机构的隶属情况为解释变量,其它可能会对盈余质量产生影响的指标作为控制变量；使用SPSS统计软件进行面板回归分析。回归的结果与本文的假设相一致。第六部分对本文的研究结果进行了总结,得出了本文的结论。并根据目前我国内部审计领域中存在了问题,提出了自己的建议。本文可能的贡献在于：(1)本文将内部审计独立性与盈余质量两个问题结合起来进行研究,用实证结果表明了内部审计独立性对提高盈余质量有一定的作用。从已有的研究结果来看,公司治理抑制内部人操纵盈余、进而提高盈余质量的作用越来越得到人们的肯定。而内部审计作为公司治理要素的一个基本主题,虽然在大量的公司治理模型中得到应用,却很少有研究直接考察内部审计独立性对盈余质量的影响,之前对这个问题的研究大多都是从理论层面进行简单的阐述和分析,这方面实证类型的文献较为缺乏。本文的研究结果为这方面研究提供了重要的实证证据。(2)本文为加强内部审计建设,提高内部审计独立性提供了重要依据。本文的研究表明,内部审计独立性较高的公司,更能抑制盈余管理的程度,从而提高公司的盈余质量。这一结论可为以后的公司治理建设提供新的方向。公司治理层可以考虑利用内部审计来提高盈余质量；监管部门和政策制定机构,也可以从加强上市公司的内部审计制度建设着手,来提升公司的治理效果。