一般来说,独立审计是资本市场信息披露制度中的重要环节,有助于改善公司披露的会计信息的可信性。在独立审计职业中,能否恪守独立、客观和公正的原则,遵守独立审计的职业道德规范,在长期职业中能一贯地提供高质量服务,从而获得社会公众信任和赞美,关系到会计师事务所的生存发展,那么声誉就成为增强其竞争力的重要因素。经济学方面的理论研究为声誉研究提供了深厚的基础。从经济学上来看,声誉可以认为是一种信号显示机制,具有可传递性,在经济生活中具有减少交易费用、提高交易效率和润滑交易过程的作用。审计服务作为一种特殊的产品,它与一般的产品存在着明显的差异,尤其是在质量的可观察性上。而审计声誉作为审计质量的信号显示机制,能起到限制信号扭曲、增强交易透明度和降低交易成本的作用。对于审计师来说,高声誉可以增强其“高水平努力”的可信度,从而使其克服道德风险,避免陷入无效的低水平努力均衡；对于投资者而言,声誉机制可以甄别出高质量审计服务进而使其价格提升,还能更加准确寻找到提供高质量审计服务的审计师们；对于社会而言,声誉系统使得审计师更加诚实,从而提高了整个社会的发展水平。审计市场有别于一般市场的一个显著特征就是其提供的产品难以具体查看,质量也难以衡量。对于资本市场的投资者而言,注册会计师的专业胜任能力和独立性都无法去具体识别和定量分析,而注册会计师的声誉作为一种有效的质量鉴别机制,在一定程度上成为了审计质量的一种标识性变量,进而成为审计服务定价的依据。而在很多国家中规定,注册会计师难以独立开展审计工作,其必须借助加入某种组织来从事这一活动,于是就需要考虑会计师事务所的声誉问题。在一个理性的审计市场中,具有良好声誉的会计师事务所通常被认为是会提供高质量审计服务的,也就是说通过它审计的公司更容易取得投资者信任,从而获得较低融资成本。而当其声誉受损时,投资者就会对其审计质量产生怀疑,进而影响到经其审计的公司的价值。由于我国审计市场相对于国外发达国家来说还不够完善,存在的问题较多,注册会计师执业质量不高,产生了严重的信任危机,这对会计师事务所及广大投资者等都产生了极大的危害。所以开展对审计声誉的研究十分必要。会计师事务所声誉是会计信息质量鉴证的“标签”,显示会计信息质量水平与可信程度。但会计师事务所声誉的计量并不容易,李连军(2005)指出：“审计师声誉是指审计师在市场中的知名度与美誉度。知名度往往以审计师的市场份额来衡量,但美誉度来自客户的口口相传,往往难以直接衡量。”因此本文致力于采用调查问卷统计分析的方法构建独立审计声誉指标体系。要评价独立审计的声誉情况,就需要对其进行测量,而目前国际国内的文献对独立审计声誉测量的研究不多,要研究这些问题首先就要解决如何构建声誉测量指标体系。那么如何构建符合实际需要的声誉测量指标体系,以建立独立审计声誉监管系统,加速我国独立审计行业声誉的培育和形成,是本文的研究目的和意义。本文的创新之处在于：在选题视角上,测定会计师事务所声誉因子指标体系,这是以中国经济环境中的结果拓展国外相关研究的一个很好的例子；在研究内容上,从数量上测定了会计师事务所声誉因子指标体系,深化了对会计师事务所声誉的研究；在研究方法上,综合运用调查问卷(网上调查、电子邮件)、统计分析、计量经济分析等方法,采用公开数据及获取保密数据的方式进行研究,使结果相互印证,更加可靠；在研究成果上,测定会计师事务所声誉指标体系,为注册会计师行业量化监管、建立长效机制提供了理论依据与科学思路；在实际应用价值上,可以应用于会计师事务所声誉的培育与管理,应用于对会计师事务所的量化监管。本文的研究方法分为两个层次。第一层次是本项目的总体研究方法,它们将贯穿于研究的全过程,指导整个研究工作的开展,主要有系统法、行为分析法、归纳法等；第二层次是本项目的具体研究方法,包括比较研究法、问卷调查法和定量研究方法等。(1)比较研究。对比分析会计师事务所声誉与诚信、信用的不同之处,对比分析会计师事务所与企业声誉的差异性,并对比会计师事务所声誉与公司或企业声誉的影响因素。(2)问卷调查。通过对会计师事务所利益相关者进行访谈、调研,了解影响我国注册会计师与会计师事务所声誉的一些特殊因素。在此基础上根据美国“誉商”指标的原始问卷,在原始问卷之中加入对会计师事务所声誉评价具有广泛影响的补充指标,再编制问卷,对会计师事务所的利益相关者进行广泛的问卷调查。(3)定量研究。对问卷调查结果进行数据处理与统计分析,借用递阶综合评价方法的层次分析法,确定因子指标的权重,得到会计师事务所声誉测评指数,并结合因子得分系数矩阵给出会计师事务所声誉因子指标体系。在研究过程中,先从对以往的研究中界定独立审计声誉的概念和范围,对比分析会计师事务所声誉与诚信、信用的不同之处,对比分析会计师事务所声誉与企业声誉的差异性,在此基础上根据美国“誉商”指标的原始问卷,考虑会计师事务所的特殊影响因素,在原始问卷之中加入对会计师事务所声誉评价具有广泛影响的补充指标,粗拟出会计师事务所声誉指标,再编制问卷,对会计师事务所的利益相关者进行广泛的问卷调查。在接下来的调查中对这些指标进一步完善。通过对问卷调查结果进行数据处理与统计分析,确定指标体系是否合理,借用层次分析法,确定因子指标的权重,得到会计师事务所声誉测评指数,并结合因子得分系数矩阵给出会计师事务所声誉因子指标体系。本文作者有幸参与了导师的课题研究,借助于课题项目的人力资源和理论成果,结合相关的文献研究,对独立审计声誉评价指标进行了定量研究,构建出了一套相对完整的指标体系。全文围绕指标内容、指标权重和指标关系展开,通过调查问卷的方式,采用统计分析的方法,逐步分析得出了独立审计声誉指标体系。具体来看,首先明确了本研究的研究角度和对象,指出了研究的目的、意义和创新之处,并提出了研究方法,尤其指出在选题视角、研究内容、研究成果和实际价值上的创新之处。接着,通过相关文献的整理,回顾了国内外关于声誉的相关研究成果,尤其是公司声誉测量方面的研究,以此作为独立审计声誉测量研究的理论基础,并对独立审计的声誉进行了分析,为下一步研究设计提供了充足的理论支持。然后提出了整个研究思路和设计情况,指出了研究阶段的整体思路以及调查问卷的对象选取等问题,在前面文献研究的基础上,结合会计师事务所审计的实际情况,提出了对独立审计声誉有影响的一级指标和二级指标,并说明了一级指标和细化指标调研阶段数据获取的步骤及过程。接下来对调查中获取的数据进行说明和分析,借用主成分分析方法,从调查问卷所得到的数据中提炼出独立审计声誉的七个影响因子：竞争能力因素、总体感觉因素、审计质量与职业操守因素、社会贡献因素、内在实力因素、形象因素和财务业绩与规模因素,借用问卷调查和层次分析法,确定了因子指标的权重。在每个一级指标下,确定了对其有影响的各个细化影响因素,采用类似的方法,确定了各因子指标的权重。由此得到了独立审计声誉指标体系。最后,针对本研究进行了总结,提出了一些管理建议,并指出了本研究存在的一些局限性,对未来的发展方向进行了展望：进行会计师事务所声誉的培育与管理的研究；开展对会计师事务所的量化监管的研究；在此基础上进一步展开独立审计声誉其他方面的研究,提高审计研究水平等。