会计师事务所以独立第三方的视角维护着投资者和管理者之间的委托代理关系,使得资本市场得以有效的发展。因此作为衡量会计师事务所执业水平高低的唯一准则----审计质量,就成为了学者们研究的热点。近些年来,数次会计师事务所合并浪潮的掀起,更是让会计师事务所合并对审计质量的影响研究成为了学者们研讨的焦点。20世纪末以来,在政府政策引导和市场竞争环境下,我国会计师事务所合并案此起彼伏。会计师事务所的合并行为在理论上会让事务所获得更好的品牌效应,提高审计人员的独立性和行业专长能力,从而使审计质量得以提升,但我国的大多数会计师事务所的合并行为并不是出于满足自身的业务需要自然采取的行动,而是由于政府政策的推动或者市场准入门槛的提高。那么,在会计师事务所第三次合并潮如火如荼的今天,会计师事务所在做大的基础上是否做到了做强?事务所合并后的审计质量有没有得到提升?是学术界和实务界需要持续关注的问题。本文首先对国内外的研究成果进行了文献综述,以规范研究为辅、实证研究为主的方法研究我国会计师事务所合并对审计质量的影响。规范研究部分介绍了我国会计师事务所合并的动因及合并现状,然后基于规模效应理论、深口袋理论、声誉理论和协同效应理论从理论上分析了事务所合并对审计质量的影响。实证研究部分利用2009-2012年合并的会计师事务所为事务所样本、合并前后两年即2008-2013年的审计客户为数据样本,以盈余管理程度和审计收费作为审计质量的替代变量,检验会计师事务所合并前后审计质量是否存在显著差异。实证结果表明,事务所合并后审计质量得到显著提升。另外,将会计师事务所按类型分为吸收合并和新设合并进行实证分析,结果表明吸收合并的事务所在合并后审计质量显著高于合并前,而新设合并的事务所在合并前后的审计质量没有显著变化。这表明合并确实有利于审计质量的提升,我国政策引导下的做大做强也初见成效。最后,总结了本文得出的实证结论并分析了原因,同时为我国会计师事务所合并提出以下建议:事务所自身要重视品牌的建立、做好合并前的准备工作及合并后的有效整合,行业协会方面要积极指导事务所合并同时做好监督,政府方面要把重点从政策引导合并向合并后质量管制方面转换。