根据审计需求的代理论,审计需求来源于企业所有权和控制权分离引起的代理冲突。审计定价是审计服务的对价,以解决代理问题为使命的公司治理机制,自然成为了审计定价研究的重点。但已有研究仅关注公司治理机制的完善程度对审计定价的影响,而忽略了管理者异质性对治理机制有效性以及审计定价的影响。治理机制是由监督者和责任人两方参与的动态行为系统,本文关注于异质的治理方(董事长)与高管的互动关系及过程对治理机制的有效性和审计定价的影响,并进一步探讨审计师专业胜任能力、产品市场竞争程度的调节作用。本文选用2007-2018年沪深两市A股上市公司为研究样本,研究结果表明:(1)董事长-高管学历差异、海外背景差异、财务背景差异与代理成本显著负相关,与审计定价显著负相关;董事长-高管年龄差异与代理成本显著正相关,与审计定价显著正相关。(2)当高管比董事长更年轻、学历更高、拥有财务背景优势时,内部治理的有效性更低,专业胜任能力越强的审计师风险敏感度更高,审计费用更高。考虑到拥有海外背景的董事长对国内环境的不适应性,专业胜任能力较高的审计师收取更高的审计费用。(3)当产品市场竞争越激烈时,董事长-高管学历差异、财务背景差异与审计定价的负相关关系更显著,对董事长-高管年龄差异、海外背景差异与审计定价关系无显著变化。(4)进一步测试发现,董事长-高管背景特征与审计定价的相关关系、以及产品市场竞争对内部治理机制的积极作用主要存在非国有企业样本中。稳健性检验同样支持本文结果。本研究理论意义在于:(1)弥补了已有研究中关于管理者同质化假设的不足,为审计定价研究打开了一个新视角。(2)拓展了高层梯队理论在审计定价领域的应用。(3)从代理问题出发,重构了管理者特征和审计定价关系的传导逻辑,从行为心理学角度梳理了管理者特征与行为选择的关系。(4)丰富审计师特征和产品市场竞争经济后果的相关研究。现实意义在于:(1)对上市公司完善治理机制、降低代理成本具有一定的启示。(2)对完善审计师风险评估程序和方法、会计师事务所制定合理的定价策略和竞争策略有一定借鉴意义。(3)为监管部门制定相关监管政策、引导审计市场合理有序竞争、提高资本市场信息质量提供建议和经验证据。