税收是国家为了满足社会需要、发放公共产品,参与社会产品的分配并从全社会范围内取得财政收入的一种形式,税收具有强制性、无偿性、固定性三种主要特点。企业所得税前身是公司所得税,发迹于西方国家,我国结合自身实际情况以后完完善并确定。企业所得税是针对我国国土范围内的内资企业和经营机构的所得按25%征收的一种税。企业所得税的纳税人范围比公司所得税大。由于企业所得税与公司的收入密切相关且作为企业税收的一个主要组成部分,因而对于研究企业运作规则和国家税收政策有着极其重要的意义。由于是国家对企业所得征收税款,牵涉主体的包括宏观主体和微观主体,因此从宏观和微观两个角度研究企业所得税的影响因素对我国税收制度进一步促进企业健康发展、维护社会主义市场经济秩序都有着举足轻重的意义。同时,国内学者在煤炭企业所得税负担方面的研究多集中在宏观层面,因此本文的研究能从实际出发,在微观层面丰富对于煤炭企业所得税的理论研究,为该领域往后的研究提供明确的方向。煤炭是一种基础能源,也是为我国生产和人民生活提供动力的必需能源,在我国能源消费比重中占据半壁江山。煤炭企业作为煤炭开采、加工和流通的重要环节,它所承担的税收负担对国民经济的影响不言而喻。值得注意的是,本文通过查找和整理相关数据得知,近年来煤炭企业的所得税呈现总体上涨的趋势,同时相比于其他能源开采行业,煤炭企业的所得税税负更高,因此目前我国煤炭企业仍然存在着所得税税负比较重的情况。本文对理论界的研究进行了梳理后,发现许多学者在研究中提到企业所承担的所得税与来自企业自身的因素密切相关。但是,国内学者的研究仍主要从宏观层面出发,而侧重点在企业自身影响因素方面的文献非常少。想要真正降低煤炭企业所得税税负,就必须从企业自身角度出发寻找方向,同时结合宏观政策的调整,才能为切实降低煤炭企业所得税税负甚至煤炭企业整体税收负担提出合理对策。本文在对研究文献的阅读中不断总结,在煤炭企业税收成本理论、古典经济学税负理论、现代经济学税负理论等理论的基础上整理罗列了煤炭企业目前的销售、生产、纳税数据,进行了现状分析和问题梳理,提出了影响煤炭企业所得税负担的政策因素进行阐述。本文将企业所得税看成企业的一种外部成本,结合煤炭企业本身的特点,确定了影响煤炭企业所得税负担的因素作为解释变量,煤炭企业平均所得税负担作为被解释变量建立了面板数据模型,通过多元线性回归分析其显著性水平。为了保证数据的可靠性,本文选取了在沪深两市上市的23家煤炭生产企业上市公司2013-2016四年间的数据,主要运用现状分析考察当前我国主要煤炭企业所得税税负水平是否处于合理区间内,运用实证分析得出影响煤炭企业所得税负担的微观因素,为企业自身改变经营方式来减税提供方向。本文选取的衡量数据是企业费和税的结合,也就是调整后的所得税费用作为参考指标,避免了只算税而不算费造成的偏差。实证分析得知:煤炭企业的平均所得税负担与资产规模、资本密集度、利润水平以及股权结构呈现出显著的负相关关系,而与煤炭企业的负债水平呈现出显著的正相关关系。综合本文第三章和第四章的结论,第五章提出了进一步合理煤炭企业所得税税收负担的对策与建议。