【摘 要】
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根据中共中央、国务院《国税地税征管体制改革方案》,从2018年起,全国取消了各县(市、旗)税务局稽查局,设立了跨县(市、旗)稽查局,归属于各市级税务局管辖。此方案的出台,标志着跨县域税务稽查工作在全国税务系统中正式开展。跨县域税务稽查局独立于县级主管税务机关,可以有效排除地方政府干扰,充分发挥税务稽查威慑作用,维护税务部门的公信力,显著提高了稽查层次,整体提升稽查工作质效。但由于跨县域稽查工作开展
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根据中共中央、国务院《国税地税征管体制改革方案》,从2018年起,全国取消了各县(市、旗)税务局稽查局,设立了跨县(市、旗)稽查局,归属于各市级税务局管辖。此方案的出台,标志着跨县域税务稽查工作在全国税务系统中正式开展。跨县域税务稽查局独立于县级主管税务机关,可以有效排除地方政府干扰,充分发挥税务稽查威慑作用,维护税务部门的公信力,显著提高了稽查层次,整体提升稽查工作质效。但由于跨县域稽查工作开展时间不长,在实际运行过程中出现了许多新的执法风险,这不仅会使一线稽查人员面临更多追责,也将损害税务部门的公信力,危及到社会公平正义。而对于新的征管体制下如何有效地识别、剖析和防范跨县域税务稽查面临的执法风险,目前的研究并未给出令人满意的结果,更没有在实践中形成行之有效的执法风险防范机制。本研究正是针对这一现实状况,结合自己的工作实际,就跨县域税务稽查的执法风险与防范进行初步探索。本文运用税收风险管理的理论、公共权力制约的理论、以及纳税遵从的理论等,全面分析了L市跨县域税务稽查机构自成立以来出现的各类执法风险,将其归纳为跨县域税务稽查岗位设置繁琐模糊引发的风险、跨县域税务稽查执法打击力度受限引发的风险、跨县域税务稽查执法环境不佳引发的风险、跨县域税务稽查风险内控机制不完善引发的风险、跨县域税务稽查案源分配不科学引发的风险,并就其对一线稽查人员的追责、税务部门的公信力以及社会公平正义的负面影响做出描述。针对存在的执法风险,文章深入分析这些执法风险成因,主要有跨县域税务稽查组织体系设置不合理、跨县域税务稽查执法法律体系不完善、跨县域税务稽查执法风险防范水平落后、跨县域税务稽查执法未建立有效的协税机制、跨县域税务稽查人员队伍建设缓慢等。为推动跨县域税务稽查工作质效进一步提升,充分发挥跨县域税务稽查优势,针对L市税务局第三稽查局存在的执法风险及成因,结合理论知识及工作实践,本文对跨县域税务稽查执法风险防范提出五条建议:一是要构建合理的跨县域税务稽查组织机构,理顺跨县域稽查局与市局稽查局的关系,优化跨县域税务稽查局内设部门;二是要完善跨县域税务稽查执法法律体系,健全跨县域税务稽查法律法规,增强跨县域税务稽查执法刚性,提升跨县域税务稽查法律级次;三是要提高跨县域税务稽查执法风险防范水平,规范内控机制建设,创新风险防控方式,强化跨县域税务稽查局风险防控意识;四是要建立有效的跨县域税务稽查执法协税机制,健全与税务征管部门共享机制,与相关部门建立常态化的合作机制,完善外部监督机制;五是要加强跨县域税务稽查人才队伍建设,完善跨县域税务稽查培训考核机制,培养跨县域税务稽查计算机专家团队。这些建议将为跨县域税务稽查研究和实践提供参考,以有效规避税务稽查执法风险,维护一线稽查执法人员安全,提高纳税遵从度。
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