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2006年2月15日,中国财政部颁布了《企业会计准则第8号——资产减值》(简称新资产减值准则),并规定自2007年1月1日起在上市公司中率先实施。新资产减值准则的重大突破在于,该准则规定企业的长期资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。这一重大修订旨在压缩上市公司利用长期资产减值准备进行盈余管理的制度空间,使得长期资产减值更好的反映其经济实质。但是,由于短期资产减值准备不在限制之列,即短期资产减值准备仍可转回,这便给企业利用短期资产减值准备进行盈余管理留下了可乘之机。随着新资产减值准则