【摘 要】
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随着市场经济体制在我国的蓬勃发展,为在激烈的市场竞争中占据一席之地,越来越多的公司开启了上市之路。然而,由于资本市场尚不成熟,市场监管还不完善,目前我国的证券市场仍存在着许多缺陷。其中,ST制度所带来的负面影响不可忽视。ST制度的实施,虽然给予了ST公司在退市前一个改善自身经营状况的机会,但部分ST公司却选择通过盈余管理的方式来美化利润,以达到短期内扭亏为盈,成功摘帽的目的。对于ST公司而言,盈余
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随着市场经济体制在我国的蓬勃发展,为在激烈的市场竞争中占据一席之地,越来越多的公司开启了上市之路。然而,由于资本市场尚不成熟,市场监管还不完善,目前我国的证券市场仍存在着许多缺陷。其中,ST制度所带来的负面影响不可忽视。ST制度的实施,虽然给予了ST公司在退市前一个改善自身经营状况的机会,但部分ST公司却选择通过盈余管理的方式来美化利润,以达到短期内扭亏为盈,成功摘帽的目的。对于ST公司而言,盈余管理的不当应用,不但对公司自身的长远发展无益,也会损害投资者的利益,破坏证券交易市场的平稳运行。因此,为了避免这种负面影响,针对ST公司摘帽过程中的盈余管理研究是十分必要的。本文选取*ST天首作为研究对象,在委托代理理论、有效市场理论、信号传递理论、信息不对称理论以及契约理论作为理论支撑的前提下,对案例公司在摘帽过程中的盈余管理行为进行分析。首先对*ST天首的盈余管理行为进行识别,接着分析公司进行盈余管理的动机及手段,最后对盈余管理产生的绩效影响进行评价。研究结果表明:经修正的琼斯模型计算,*ST天首在摘帽过程中确实存在盈余管理行为;*ST天首出于保市动机、融资动机和高管薪酬动机进行盈余管理;*ST天首利用关联方交易、政府补助、资产重组及大量计提和转回减值准备等方式操纵盈余,从而实现摘帽“保壳”的目的;*ST天首在运用盈余管理手段进行摘帽后,公司的短期市场绩效虽有一定的增长,但长期市场绩效及财务绩效都出现了回落,因此*ST天首运用盈余管理手段进行摘帽的行为对公司的长远发展是无益的,为其后续发展埋下隐患。最后本文根据研究结果从外部市场及公司内部两个维度提出建议,为其他ST公司及财务报表外部使用者提供参考。
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