在我国市场经济体制深入发展的大环境下,企业并购重组热情高涨,很多企业希望通过并购的方式实现产业结构优化升级,扩大企业规模,获取超额收益,提高市场地位,应对日益激烈的市场竞争。随着并购活动的繁荣,并购商誉的规模也呈现逐年上升趋势,对资本市场的影响可想而知。审计师是上市公司并购商誉信息的重要使用者之一,上市公司并购活动和并购商誉会对审计师的决策和行为产生重要影响,同时,审计师作为资本市场的“守门人”,可通过提供专业、公允、客观的审计服务,有效监督市场运行,促进资本市场健康发展,探讨并购商誉与审计师行为之间的关系具有重要意义。本文首先阐述了相关理论基础,接着对并购商誉、审计师行为的重要研究成果进行文献综述,然后,以我国2012-2017年A股非金融保险行业上市公司为研究样本,实证检验并购商誉对审计师行为的影响,以及产权性质在两者中的调节作用,进一步地,运用中介效应模型检验并购商誉影响审计师行为的具体路径,以及并购商誉发生减值时对审计师行为造成的影响,丰富并购商誉与审计师行为方面的研究。本文得出以下结论:(1)并购商誉影响审计师行为,对于存在并购商誉的上市公司,审计师会收取更多的审计费用、延长审计报告时滞;(2)在不同的产权性质下,并购商誉对审计师行为的影响有所不同,具体表现为并购商誉在国有企业中对审计师行为的影响有所弱化;(3)并购商誉对审计师行为的影响呈现阶段性特征,在其引发的可能风险还没有显性化之前,即并购商誉还未发生减值时,并购商誉增加上市公司经营风险,使得审计师提高审计收费、延长审计报告时滞;而在并购商誉风险显性化为商誉减值之后,则还会导致审计师出具非标准无保留审计意见。