企业盈余管理动因研究

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会计目标是为利益相关各方提供对其决策有用的信息,而由于会计准则不完善等原因,企业进行盈余管理的行为不可避免,这极大地影响了利益相关各方决策时所需会计信息的质量。自从20世纪80年代以来,盈余管理逐渐成为国际经济学和会计学界的一个前沿性问题,也是一个难题。盈余管理在我国上市公司中普遍存在,给市场经济的正常运作带来一定的不利影响。本文旨在通过对盈余管理的动因进行分析,为政府监管部门及财务报表的使用者指明方向并提供政策建议。本文从盈余管理的基本动因出发,即资本市场动机、反垄断与政府管制、关于会计数据相关的契约,结合企业家价值取向、马斯洛需求层次理论,系统地分析了盈余管理的基本动因、内在动因以及根本动因;同时结合沪深A股的面板数据,对上市公司盈余管理的动因进行实证分析;并在此基础上,提出相关的结论以及建议。本文的结论和主要贡献有以下几点。1、将企业家价值取向理论以及马斯洛需求层次理论引入盈余管理动因分析中,在盈余管理基本动因的基础上,提出盈余管理的内在动因以及根本动因。2、结合沪深A股数据,系统地对盈余管理动因及其行为进行实证分析。
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