企业所有权与经营权的分离促成了注册会计师这一产物的诞生。注册会计师行业作为提供专业服务的中介,在市场经济不断发展的前提下方兴未艾,作为其载体的会计师事务所的角色重要性也将会进一步引起公众的关注。近些年,鼓励会计师事务所通过各种方式“做大做强”,已经成为我国的一项重要计划。政府部门为了促进注册会计师行业的发展,陆续出台了一系列政策措施来用于推动事务所合并这一行为的有效进行。在政府政策的大背景下,从1999年至今,许多事务所选择将合并作为其快速成长的首选方式。合并带来的最直观的结果就是主体规模的扩大,但无论事务所采取什么样的方式扩大规模,其最终落脚点都要放到所有者关心的核心竞争力和相关审计信息使用者关心的业务能力上来。公众最关心的是随着事务所规模的扩大,最能体现其核心竞争力的审计质量是否有所提高。与国外许多国家事务所合并的情况不同,我国事务所的合并大多是在政府的倡导下开展的,合并是否能够对审计质量产生影响?合并后会计师事务所的审计质量是否高于合并前?合并带来的是否仅仅是规模的扩大?如何提高审计质量?这些都成为亟待回答和解决的问题。本文以这些问题为着眼点,以充实的理论为基石,通过一系列的研究得出结论。本文以理论研究为基础,实证研究为手段,旨在从审计质量的视角探究事务所合并的效益。首先,提出了研究的背景及意义,对国内外有关于会计师事务所合并对审计质量影响的相关文献进行了汇总及整理,从审计质量、审计质量替代指标和事务所合并与审计质量的关系三个方面对相关文献进行了总结;其次,以审计质量的定义及特征、影响审计质量的主体和客体因素、事务所合并与审计质量的相关性理论为基础,选取审计质量评价的各项替代指标,优化所采用的审计质量评价指标体系。再次,以2008年—2013年我国发生的10个合并案为对象,通过实证的方式研究会计师事务所合并对审计质量的影响。最后选取了瑞华和中磊两个会计师事务所为案例进行研究,具体分析其审计质量在事务所合并前后的变化情况。