随着社会主义市场经济的繁荣发展,企业间自由竞争空前激烈,行业洗牌日趋加剧,内部控制在企业的发展管理中占据了越来越重要的位置。所谓“得控则强,失控则弱,无控则乱”,完善企业内控体系构建,对其可持续发展有着非常重要的意义。近年来,由于内部控制制度缺失而导致的国内外知名企业的舞弊丑闻时而传出,在给社会大众、专家学者、企业管理层敲响警钟的同时,也将内控的话题推向舆论的刀尖,如何建立完善企业的内控制度建设并确保其有效运行再一次被置于舆论的聚光灯下。我国内部控制的研究由于起步较晚且缺乏具有时效性和可操作性案例与成功经验的借鉴,企业内部控制建设相对滞后,与发达国家相比,无论是理论上还是实践上都还不成熟,存在着明显的差距。然而被称作“熊猫”的日本综合商社经营范围广泛,“从方便面到宇宙飞船”,有着全世界绝无仅有且不可复制的商社经营模式。这样一个无处不在的企业能够在一个多世纪国际市场竞争的洪流中内站稳脚跟,实现收益的多样化和企业版图的扩张陆续抢滩,规范完备的内部控制制度发挥了不可替代的作用。在本文中,笔者结合自己多年的工作经验,以日本最大的综合商社A公司的业务流程内部控制为研究对象,通过研究在库销售和佣金贸易这两个具有代表性的典型实际案例的业务流程内部控制建设可窥一斑而知全貌,对该公司的业务流程内部控制总体情况乃至整个日本综合商社业业务流程内部控制总体情况进行分析评价。笔者通过分析研究发现A公司在内部控制制度方面存在着诸多值得借鉴的长处：通过守法经营及内部控制方面的定期培训和考核,将合规、诚信和伦理等公司生存和发展的“基石”理念融入的现有企业文化,并根据人本理念健全了相应的人力资源政策来优化控制环境；重视风险评估与应对,通过汇率预约和信用额度管理等来规避与防范汇率变动风险和应收账款坏账风险；以事业部、产品、客户、贸易形式为单元制作内部控制流程图,清晰地界定不同职位的权责,同时设置合理有效的控制点并将其与审计的认定相关联；基于全球化IT统一对应的策略采用了SAP信息管理系统和IBM Lotus Notes协同办公软件,在业务流程以及财务信息方面形成了联结全球分支机构的统一网络,基本消灭了手工单据；将外部审计文化融入到公司业务流程内部控制制度的建设中,构建关键控制节点与审计认定相结合的内控自我评价体系等。以上对完善我国企业内控制度的建设具有重要的借鉴意义。