【摘 要】
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汽车工业是国民经济的支柱产业之一,对经济发展有着重大影响,而商用车企业作为我国经济的“晴雨表”,可以侧面反映经济发展情况。近年来,伴随环保标准切换、经济下行压力增加,基建市场有所收缩,竞争压力日益凸显,而商用车行业还存在集中度高,被强者企业占据大额市场的特点,竞争态势更加剧烈。当期环境下,经济高效、成本控制成为推动公司发展非常重要的一环,而企业所得税作为一笔特殊的资金流出,对公司利润产生重要影响,
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汽车工业是国民经济的支柱产业之一,对经济发展有着重大影响,而商用车企业作为我国经济的“晴雨表”,可以侧面反映经济发展情况。近年来,伴随环保标准切换、经济下行压力增加,基建市场有所收缩,竞争压力日益凸显,而商用车行业还存在集中度高,被强者企业占据大额市场的特点,竞争态势更加剧烈。当期环境下,经济高效、成本控制成为推动公司发展非常重要的一环,而企业所得税作为一笔特殊的资金流出,对公司利润产生重要影响,因此,进行所得税筹划非常重要,在合法范围内结合公司实际情况对企业所得税进行筹划有利于缩减成本,增加收益,提高公司的竞争力和持续发展能力。本文以一汽解放公司为案例企业,从财务管理视角对企业所得税情况进行研究,分析企业所得税存在的问题并进行筹划。首先,介绍了公司的财务情况和税收情况,从所得税费用和所得税税负率分析发现企业所得税税费变化幅度大且成本高;然后,结合公司实际情况从筹资、投资、生产经营、利润分配四个阶段分析其存在的问题,公司债权筹资占比低、国债等免税收入未进行投资、组织形式设置待优化、固定资产折旧形式待调整、期间费用超过准予扣除标准、利润分配的比例与方式待优化等;在此基础上,系统的进行所得税筹划方案设计,从优化资本结构、增加间接投资方式、合理设置组织形式、加速固定资产折旧、合理扣除期间费用、降低预提所得税等方面进行具体的筹划,对比选出适合公司的方案,旨在帮助企业进一步减轻税费;最后,得出研究结论:筹资阶段,债权筹资形成的财务费用有抵税作用,可以利用筹资无差别点确定合适的资本结构,投资阶段,提前筹划合适的投资方式与组织形式、投资国家扶持的产业或项目,通过减少税基与降低税率增加税收优惠,经营阶段,加速折旧可以起到延期纳税的作用,提高资金使用效率,还可以利用费用的限额扣除标准为公司做好规划,分配阶段,减少境外公司现金股利的分配,起到了降低所得税负担的作用,整体筹划效果明显,达到了减少税费与实现企业价值最大化的目的。
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