审计质量是审计理论和实务研究中的一个重大问题。本文对我国审计行业政府行政管制的确立及其变革的历程进行分析,从行业市场准入、行业行为等方面探寻其对审计质量的影响,并深入剖析了适度的审计行业政府行政管制对确保审计质量的重要作用。　　 全文共分为六章,各章的主要内容和观点如下:　　 第1章导论。本章介绍了本文的选题背景、所研究的问题、相关概念界定、研究框架、研究方法和主要贡献。　　 第2章审计行业政府行政管制与审计质量:一个理论分析框架。本章运用制度经济学理论和系统分析的方法,为审计行业政府行政管制与审计质量之间的关系建立了一个理论分析框架。　　 第3章审计行业政府行政管制的确立和变革与审计质量。本章对不同制度背景下审计行业政府行政管制确立和变革的历史进行了简要回顾,并在此基础上探讨审计行业政府行政管制与审计质量之间的关系。尽管中美两国审计行业政府行政管制的确立方式与变革路径大不相同,但这并不影响政府行政管制的一些共性,即审计行业政府行政管制的根本目标是保证审计质量,对高质量审计产品的需求诱发了审计行业政府行政管制的变革。　　 第4章审计行业市场准入管制、行为管制与审计质量。本章参照导论中所提及的审计行业政府行政管制与审计质量的一个普遍的系统模型,从行业市场准入、执业行为过程管制、执业行为结果管制三个方面,对审计行业政府行政管制的变革及其对审计质量的影响进行了阐述。无论是作为事前预防机制的市场准入管制,或是作为事中过程管制的准则制定,或是作为事后控制机制的执业监督惩戒,其发展与变革都对规范审计行为、确保审计质量起到了重要作用。　　 第5章审计行业政府行政管制失败与适度管制。本章通过对管制失败的理论考察和政策分析,提出只有适度的审计行业管制,才能真正保证审计质量,并分别从广度、深度、透明度三个方面进行阐释。　　 第6章审计行业政府行政管制与审计质量:一种实证检验。本章运用描述性统计、统计回归等方法,对我国当前审计行业政府行政管制实践中运用较为普遍、行之较为有效的管制措施之一-行政处罚对审计质量的影响进行了实证检验。检验结果表明,会计师事务所受到行政处罚后,其审计质量会较受罚前有所提高。这种实证结论符合本文对审计行业政府行政管制的规范分析。　　 最后为简短的结论。　　 本文期望的创新之处和可能的学术贡献在于:第一,从审计及审计质量的本意出发,以影响审计质量的因素为桥梁,结合系统论的分析方法,从行业市场准入、行业行为过程、行业行为结果三个方面,全面、系统地分析了政府行政管制和审计质量之间的关系；同时结合盈余管理的相关理论,推导出与审计质量存在较大相关性的经验衡量指标-盈余管理,并将其运用于政府行政管制与上市公司审计质量之间关系的实证研究。第二,传统的关于管制对审计质量影响的研究都注重对管制“需求面”的分析,即以上市公司和注册会计师的行为作为主要研究对象,而忽略了对管制“供给面”,即政府管制当局的研究。本文期望在此方面有所突破。第三,对于政府管制的研究除了对管制的一般理论进行综述,以及对某一方面管制的实践做法和意义进行介绍之外,鲜少有人从管制变革的历史角度对政府管制制度进行分析。本文将在这方面做一些有益的尝试。　　 本文的研究缺陷在于:整个论述主要是建立在对独立审计行业政府行政管制的历史分析的基础上,对影响独立审计质量的各种因素的相互作用机理的理论研究不够深入。此外,本文的实证分析部分仅仅检验了政府行政处罚这种行政管制措施对审计质量的影响,其他理论设想与结论还有待进一步的实证检验。　　 当然,本文的研究局限也是将来可以拓展研究的方向。