个人所得税在我国现行税收制度体系中虽然仍不能算作主体税种,但其收入总量2007年度已达3185亿元;同时,由于个人所得税征收范围广,与个人切身利益联系紧密,具有调节个人收入分配的职能,因而受到广泛关注。如何加强个人所得税的征收管理,发挥个人所得税组织收入和调节高收入的作用,是当前我国税制改革和征管改革必须面对的问题。本文主要内容有:1.个人所得税征管现状。个人所得税的收入总量、收入结构和收入增长情况、征纳成本、税收负担和征管的社会满意度等反映了我国当前个人所得税征管的总体状况。研究表明:从1980年以来,个人所得税收入总量保持较快的增长速度;工资薪金所得、利息股息红利所得、个体工商户生产经营所得是个人所得税的主要来源,占到个人所得税总收入的90%以上;而代扣代缴是个人所得税主要征收方式,发挥了重要的作用。关于税收成本,提出了税收成本总额和成本率均表现出增长的变化趋势和税收征管存在最佳征管点的观点;根据推算,得出我国个人所得税征收成本高于发达国家和一些发展中国家的结论,并对个人所得税征收成本偏高的原因进行了简要分析。从宏观和微观两个层面对个人所得税税收负担进行了分析,指出我国个人所得税的宏观税负既低于发达国家和大多数发展中国家,也大大低于名义税率。最后,就社会各界对个人所得税的评论,引出税制改革和征管改革应多方听取意见和建议。2.个人所得税征管方面存在的问题。首先,对个人所得税税收制度的讨论主要放在应税所得的确认问题、逆向调节及其形成的主要原因、征管制度的缺陷及落实征管制度过程中存在的问题。其次,从社会视角对个人所得税的讨论主要强调落后的信息技术和支付结算手段、残缺的信用体系和相关部门支持配合不力给个人所得税征管带来的不可逾越的困难。这些基础性的技术条件和社会合力的形成与改善是个人所得税征管走向现代化的必要条件。再次,讨论了税务机关及其工作人员与个人所得税征管要求的不适应之处。最后,从纳税人的角度分析了个人所得税征管面临诸多问题的原因。3.提出改革和加强个人所得税征管的政策建议。关于个人所得税改革的建议。(1)实行新的分类综合税制模式。(2)按年确定应纳税所得,同时,扩大征税范围;将扣除项目分为生计扣除、业务扣除和专项扣除;预扣或预缴税款时,准予扣除生计扣除,其他两项扣除在办理年度综合申报时,才允许按照规定予以扣除。(3)仍应以个人作为申报纳税的主体。(4)明确提出降低平均税率和最高边际税率,减少级数,扩大级距。(5)提出个人所得税优惠政策设计的原则:缩小范围,减少项目,调整结构,免收与增支相结合。关于加强个人所得税征管建议。主要提出了建立以个人身份证件号码为基础的个人身份信息、社会保障信息、收支信息和纳税信息四合一的个人经济身份代码。改革支付结算手段,建立个人收入信息交叉稽核系统,加强对个人收入信息的采集、管理和利用;通过提高个人所得税检查覆盖面,加大对违法行为的惩罚,提高纳税人的遵从程度;同时,抓好各项具体征管制度的落实,构建以税务部门为征管主体,相关部门的鼎力支持配合的强有力的个人所得税征管体系,提高我国个人所得税征管水平,发挥个人所得税的职能作用。