在现实经济活动中,企业并购作为一类重要的经济活动,其业务具有一定的复杂性。长期以来围绕企业并购会计的争论可以说就是权益结合法和购买法的对立。关于并购会计处理方法的选择,国际趋势是推行购买法,禁止或严格限制权益结合法。 本文将购买法与权益结合法的争议限定于换股兼并之中,来讨论权益结合法的适用性。通过对两种方法理论层面上的比较分析,明确:从我国目前并购市场的完善程度,为活跃并购市场,促进并购发展的角度来考虑,当前会计准则的制定应允许购买法与权益结合法并存。实际并购交易也表明,权益结合法确有存在的空间及合理性,权益结合法适用于我国实际并购交易,在对权益结合法的使用进行合理限制的基础上,权益结合法可以运用于我国实际并购交易之中。与此同时,本文考虑到国际团体对其批判及我国并购市场必将走向成熟和完善,提出未来我国并购会计处理的发展趋势很可能是统一使用购买法的设想。