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资本市场的全球化,特别是投资者对可比性和透明信息的需求,促使国家会计准则(NAS)与国际会计准则(IAS/IFRS)的趋同。世界上许多国家在国际会计准则/国际财务报告准则(IAS/IFRS)的基础上制定了自己的会计准则。而其他一些国家则全部或部分采用国际会计准则。无论是全部采用国际会计准则还是制定自己本国的会计准则,都将帮助国家完善更好的会计准则或更全面的信息披露。本研究旨在探讨评估越南会计准则(VAS)与国际会计准则/国际财务报告准则(IAS/IFRS)的趋同程度。本研究主要解决以下几个问题: 第一部分是“会计准则国际趋同的计量方法”。在现有文献综述的基础上,笔者总结和提出了已经趋同的现有计量方法,包括欧氏距离法、Jaccard’s系数和Spearman系数法等。笔者建议完善越南会计准则(VAS)趋同的措施,提出相关的方法和方法论。 第二部分是“中国和其他国家国际会计准则/国际财务报告准则(IAS/IFRS)趋同的经验”。这部分的目的是研究中国和其他国家在制定会计准则及国际趋同方面的经验。 第三部分是阐述“越南会计制度的现状”。在1986-1995年期间,越南会计制度受法国、苏联和美国元素的影响。1996年以来,越南会计法律框架继续朝着提供透明的信息系统以满足社会主义市场经济需要的方向完善。由越南财政部发布的越南会计准则(VAS)是在国际会计准则/国际财务报告准则(IAS/IFRS)基础上修订的,以满足越南国家的环境和需求。然而,普华永道(2008)比较了越南会计准则(VAS)和国际会计准则/国际财务报告准则(IAS/IFRS),指出二者之间存在差距。 第四部分是“越南会计准则(VAS)和国际会计准则/国际财务报告准则(IAS/IFRS)趋同计量”。研究目的是基于模糊的方法,评估越南会计准则(VAS)和国际会计准则/国际财务报告准则(IAS/IFRS)趋同所采取的计量,作者采用单一标准、聚类标准以及一整套标准评估越南会计准则(VAS)和国际会计准则/国际财务报告准则(IAS/IFRS)趋同程度。准则趋同的水平分为四类:全面趋同、实质性趋同、实质性不同以及完全不同。结果表明,两套准则的趋同达到了中层的趋同。 第五部分“提出越南会计准则和国际会计准则/国际财务报告准则(IAS/IFRS)趋同路径图”。作者提出了以后连续几年不同阶段的路径图,每个阶段如下:第一阶段,继续总结和改善已颁布会计准则的的内容,修订和补充的内容与国际会计准则/国际财务报告准则(IAS/IFRS)不同;第二阶段,继续根据IASB发布的国际会计准则/国际财务报告准则(IAS/IFRS)来颁布新的会计准则;第三阶段,使用国际会计准则/国际财务报告准则(IAS/IFRS)对上市公司、金融机构及其他大型企业进行强制实施,非上市公司则继续执行现有会计准则;第四阶段,到2020年,要求中小型企业都采用国际会计准则/国际财务报告准则(IAS/IFRS)。 本文的主要贡献如下:第一,作者提出了一个基于模糊聚类分析的方法来形式上趋同的计量越南会计准则(VAS)与国际会计准则/国际财务报告准则(IAS/IFRS)。越南会计准则(VAS)与国际会计准则/国际财务报告准则(IAS/IFRS)的总体趋同已达到温和的65.72％;第二,提出了在越南实行国际会计准则/国际财务报告准则(IAS/IFRS)的路线图;第三,这项研究结果帮助政策制定者改善越南会计准则(VAS),以符合国际标准。因此,这项研究的结果有助于监管机构、用户、财务报表的编制者以及专业协会。