现阶段,我国外部审计市场尚不完善,一方面,上市公司的外部审计需求在很大程度上是因为政府监管部门的强制要求,而并非是出于自身的发展需要,并且,由于上市公司普遍存在内部人控制的问题,使得审计委托人与被审计人合二为一,因此,外部审计的独立性大大减弱。另一方面,由于社会审计行业处于买方市场,会计师事务所的经营压力大,受利益驱使,有时会出现话语权较弱的情况。而目前我国大部分上市公司管理层的业绩都与公司的经营状况相关,当公司经营业绩不佳时,上市公司管理层便有粉饰财务报表的动机,而为了不使舞弊行为曝光,就需要收买审计师,如此一来,上市公司即便被出具了标准的审计意见,也不能保证其财务信息一定是真实的。众所周知,上市公司的审计报告是证明其财务信息真实公允的重要保证,会计信息使用者会根据审计意见类型来做出相关投资决策,因此,审计意见购买将会损害利益相关者的权益,从而影响证券市场的良性发展。本文的主要内容如下:第一部分为引言,主要介绍了文章的研究背景和意义、研究思路与方法,同时对审计意见购买的研究进行了文献综述,最后提出了文章的整体框架。第二部分为上市公司审计意见购买的理论概述,是本文的理论部分。主要包括审计意见购买的定义,审计意见购买产生的原因,审计意见购买的实现方式和审计意见购买的理论分析。审计意见购买产生的原因主要有审计关系变异导致审计意见购买;与公司财务业绩和股价相挂钩的管理层激励机制为上市公司管理层购买审计意见提供了动机;上市公司退市压力导致审计意见购买;政府监管部门监管缺失,使得上市公司购买审计意见更易成功;会计师事务所逐利本性使得审计意见购买容易实现五点。审计意见购买的实现方式主要有变更会计师事务所和增加审计费用两种。涉及的理论主要包括委托代理理论、会计寻租理论、审计寻租理论和产权理论。第三部分为“ST昆机”审计意见购买的案例介绍,是本文的案例介绍部分。主要介绍了“ST昆机”公司的基本情况,“ST昆机”审计意见购买的过程和“ST昆机”审计意见购买的结果三个方面的内容。“ST昆机”的基本情况主要是从公司的历史沿革、业务情况和财务状况三个方面展开。“ST昆机”审计意见购买的过程主要包括“ST昆机”经营业绩不佳,在资本市场的声誉日益下降;通过增加审计费用以购买毕马威会计师事务所的审计意见;通过解聘毕马威,聘用瑞华会计师事务所以购买审计意见三个阶段。“ST昆机”审计意见购买的结果则为“ST昆机”审计意见购买行为曝光,被暂停上市;随后启动自查,对以前年度财务报表进行追溯调整;以及聘请大华会计师事务所为其2017年度审计机构。第四部分为对“ST昆机”审计意见购买的原因分析。主要聚焦到“ST昆机”进行审计意见购买的原因。“ST昆机”进行审计意见购买的原因可分为内部原因和外部原因。内部原因主要指“ST昆机”自身的原因,主要包括公司治理结构不完善,经营情况及财务状况不佳及与公司财务业绩相挂钩的管理层薪酬激励机制。其中公司治理结构不完善主要是指内部人控制导致审计委托人与被审计人合二为一,管理层可向审计师施加压力以及审计委员会与独立董事未完全发挥作用。外部原因包括会计师事务所的原因和政府监管部门的原因。会计师事务所的原因主要包括审计市场的过度竞争以及注册会计师的职业道德缺失;而政府监管部门的原因则主要为对于进行财务舞弊及审计意见购买的上市公司的处罚力度不够。第五部分为研究结论与启示。研究结论包括“ST昆机”通过增加审计费用和变更会计师事务所来实现审计意见购买;“ST昆机”试图通过审计意见购买来恢复其在资本市场的声誉,规避退市风险。研究启示包括审计委托人与被审计人合二为一的情况使得审计意见购买更容易实现;与公司财务业绩和股价相挂钩的管理层激励机制为上市公司管理层购买审计意见提供了动机;政府监管部门监管不力会增加审计意见购买行为发生的可能性。