自安然、施乐等财务舞弊事件以来,美国政府通过制定萨班斯法案来进一步加大对上市公司内部控制的监管,保护投资者利益。其中萨班斯法案404条款要求外部审计师必须对管理层关于公司内部控制有效性的报告进行审计,并要求外部审计师负责对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,以此来降低财务风险和信息不对称。我国自2008年以来,财政部门联合监管机构也相继制定并发布了《企业内部控制基本规范》等一系列内控应用、评价和审计指引规则。随着我国资本市场的不断完善,包括注册制的不断推进、科创板要求披露内部控制审计报告等,对上市公司内部控制质量的评估与审计显得愈发重要。在此背景下,本文利用公开数据、财报审计的研究经验探索影响我国内控审计质量的因素,有利于进一步提升内控审计效率与质量,为“中国萨班斯法案”的日益成熟提供参考。审计领域对审计质量影响因素的讨论,在萨班斯法案后逐渐从事务所层面转移到个人层面。已有研究表明,审计师的个人特征能够影响财报审计质量,在前人研究的基础上,本文首先探究审计合伙人的繁忙度对内控审计质量的影响,其次进一步研究审计合伙人的繁忙度对审计时滞产生的影响,并试图通过引入审计时滞进一步解释其中的作用机制。本文的研究结果表明:首先,越繁忙的审计合伙人所带来的内控审计质量越高。本文基于理论分析与内控审计市场情况,推测繁忙的审计合伙人所带来的忙碌负面效应小于能力经验所带来的正面影响,因而对内控审计质量产生正向影响;其次,越繁忙的审计合伙人所带来的审计时滞越长。本文基于前人研究理论推测,越繁忙的审计合伙人面对时间压力更倾向于延长审计时间、增加审计投入来缓解时间压力,因而审计时滞越长。最后,本文发现审计时滞在审计合伙人繁忙度对内控审计质量产生影响的过程中起到了部分中介作用。基于前人研究,本文推测较为繁忙的审计合伙人,通过延长审计时滞,增加审计投入,保证了内控审计质量。本文的创新和贡献主要在于:第一,本文为内控审计质量影响因素的研究,从内控审计角度构建了审计合伙人繁忙度的度量方式,类比财报审计研究,对直接研究内控审计质量的影响因素具有一定的参考和借鉴意义;第二,从审计合伙人的个人特征角度丰富了内控审计质量影响因素的研究,具体来讲探究了审计合伙人的繁忙程度对内控审计质量产生的影响;第三,本文探究了审计时滞这一审计现象对审计合伙人繁忙度影响内控审计质量的部分中介作用,进一步明确繁忙度影响内控审计质量的作用机制;同时从变量替换、区分四大非四大、审计合伙人的性别、经验等进一步探究审计合伙人繁忙度对内控审计质量的影响差异;并综合以上发现对我国内控审计市场的健康、稳定发展提出了合理的参考和建议。