随着经济的发展,制造费用在成本中的比重日趋加大,制造费用在成本核算分配中的准确性将直接影响产品成本分配的准确性,成本会计作为管理会计的重要组成部分,已经表现出重要的地位。到目前为止成本会计的发展过程可概括为三个阶段：早期成本会计、近代成本会计和现代成本会计。导致三个阶段变化的诱因都可归并为科技的进步和经济的发展。在过去很长一段时间内,我国国内企业的科技和管理水平都相对较低,企业主要是以劳动密集型生产为主,传统的制造费用分配方法主要可以概括为以数量基数比例为分配标准的分配方法,比如生产工时比例法、机器工时比例法、产品数量比例法等。随着科学技术的进步,先进技术设备的应用,传统制造费用分配方法已经不能准确的分配制造费用。作业成本法的引入,以产品引起作业、作业耗用资源为基础,更加深入的解决了费用的正确归集和合理分配问题,但其对企业的组织结构和管理能力要求相对很高。在现今阶段、大部分企业引入作业成本法对制造费用的归集都相对困难,作业量较大,与此同时各企业也都在寻求适合自身的制造费用分配方法,其中不乏传统制造费用联合分配法等。本文研究的制造费用传统作业组合分配方法就是将作业成本法和传统制造费用分配方法进行组合,注重引入作业的概念,将企业适合按作业归集的制造费用部分用作业中,心成本库归集分配,剩余不适合的部分以合适的传统制造费用分配方法归集分配,这样既能提高企业产品制造费用分配的准确性,又避免了全部采用作业成本法对企业管理要求的负担。