自财政部发布了《关于推动会计师事务所做大做强的意见》,出于客观需要和竞争需要,结合当下提出的供给侧改革政策,本土会计师事务所做大做强应当从哪些方面进行更新和进一步的细化落实,需要通过多维度的研究来为本土会计师事务所提供发展升级的助力。目前,对于培育10家左右能够服务于中国上市公司实现“走出去”战略的目标已经初步实现,也培育出了如立信、瑞华这样的大型本土会计师事务所,但是对于提供跨国经营综合服务的目标仍有待继续努力。换言之,本土会计师事务所虽然在我国审计市场逐渐掌握了一定的话语权,但是与国际标准可能仍然有一些差距,并且在将事务所的规模通过合并的方式进行扩大后,也应当考虑是否应该建立起属于本土事务所的声誉体系,从而能够通过声誉效应更好地将审计信号传达给投资者,获得投资市场的信任与认可。从上市公司的角度来看,审计契约的解除属于上市公司的审计师选择行为,是审计市场中的一种正常现象。但是,对于会计师事务所而言,一般来说,审计行为不同于其他市场选择行为,其具有一定的延续性和稳定性,才能保证会计师事务所能够在稳定的经营环境中不断提升自我的治理水平,逐渐实现做强的目标。当前,关于事务所声誉与审计契约关系的研究大部分是基于欧美资本市场所得出的结论,但我国资本市场与欧美资本市场的制度环境存在较大的差异。因此,本文试图研究事务所声誉与审计契约的相关性,并引入制度环境作为调节变量,进一步探讨不同发展程度下的制度环境对于事务所声誉和审计契约二者关系的影响,以及制度环境与事务所声誉作为正式与非正式制度而言是否存在互补或替代作用。根据国内外的已有相关研究和数据获取的便利性,本文将“四大”作为衡量事务所声誉的代表,以王小鲁等编制的中国分省份市场化指数的部分指标平均值来衡量制度环境,而审计契约稳定性则以上市公司是否在当年发生事务所变更来衡量,并且在此基础上通过手工整理来剔除由于事务所改制或者合并等原因而发生的审计契约变更情况。在既有文献梳理和理论分析基础上,运用适合的模型对三者之间的关系进行了实证检验,得到了如下研究结论:一是,良好的事务所声誉能够对审计契约的稳定性产生显著的保障作用;二是,完善的制度环境能够对审计契约的稳定性产生显著的约束作用;三是,事务所声誉与制度环境存在互补作用,对审计契约的稳定性增强影响。最后,本文从增强事务所治理水平、强化审计行业的执业环境和提升投资者保护程度等角度提出了建议。