证券投资基金在法律形式上有公司型、合伙型和契约型三种组织形式。公司型和合伙型依据公司和合伙企业相关规定纳税。而契约型证券投资基金所得税纳税主体地位在学界有两种观点,主流的观点认为契约型证券投资基金不具有纳税主体地位,应对证券投资基金的基金份额持有人征税。这种观点往往从实质征税的角度出发,认为基金只是一种投资导管或者方式,也有从民法角度论证其不具有法人主体地位,从而不属于纳税主体的观点。如果契约型证券投资基金不具有纳税主体地位将会产生诸多的问题,比如,透过基金直接对份额持有人征税会产生提前征税,无法计算基金运营产生的成本和费用,有违税法的基本原理。本文认为,契约型证券投资基金具有纳税主体地位,应当承担纳税义务,但是基于国家税收政策,可以对基金所得采取税收的减免。本文分为四部分,第一部分阐述契约型证券投资基金的基本类型和纳税基本理论,并提出现存的问题。第二部分,首先提出认定纳税主体地位的基本理论,进而从两方面来论证契约型证券投资基金具有纳税主体地位。第三部分,简要介绍其他国家契约型证券投资基金的纳税主体地位,以表明世界上大部分国家选择证券投资基金作为纳税主体。第四部分,探讨契约型证券投资基金作为纳税主体所应完善的相关制度。