时下税负是轻是重?是否该减税?就这个问题，理论界看法不一。财政部科学研究所贾康，与中国人民大学安体富，他们的观点就截然相反。判断合理税负和最优税率的依据是什么?应该采取怎样的税收政策?研究这些问题，有较强的理论和实践意义。 从古至今，很多经济学者家对税收原则，都研究颇深。从大处讲，税收原则可以分为：效率和公平。这两大目标并不完全一致，孰轻孰重，就看当时的经济环境了。当前的国情决定了效率优先，兼顾公平。这个效率，说的就是经济增长。税收和经济增长间的关系，有个变化过程。起初，政府通过税收，增加基础设施，改善投资环境，能促进经济增长；但随着政府投资的增多，其投资收益递减，对经济的拉动作用减弱，而对私人经济的挤出效应增大，过高的税率，会阻碍经济增长。这个度的把握，正是本文所要研究的。 拉弗曲线的确存在，是本文的第一个论点。笔者采用了例证法，先对企业所得税进行分析研究。以企业所得税税率为自变量，以企业所得税收入为应变量，建立函数关系，并做出函数曲线——这是一个开口向下，有顶点和极值的抛物线。即单就企业所得税而言，拉弗曲线成立。然后，对个人所得税、增值税进行逐一分析，论证了这些税种也符合拉弗曲线。将这些主体税种的曲线，用加权平均法叠加，模拟出宏观税负曲线。它的走向，也和拉弗曲线基本一致。 最大不相容定理指出，税收的最大化和经济总量的最大，并不一致。由此，笔者以税率为自变量，模拟出经济增长率曲线、GDP曲线、税收收入曲线。三条曲线的三个顶点，将税率分成了四个区间：合理区、代价区、非正常区、禁区。在合理区，经济增长率、GDP、税收收入都增加；在代价区，税收收入的增加，是以经济增长率的下降为代价的；在非正常区，税收增加，而GDP下降，这时的税收政策，是一种政治工具，而非经济手段，其目的是敛财；在税率禁区，税率上升反而使税收收入减少，这是各国政府所力避的。本文以肯尼迪、里根、80年代的日本政府及当今世界各国的税收政策为例，进一步论证了这四个税率区间。作为一种经济手段，使经济增长率最大、投资最多的税率，才是最优税率。所以，税制改革就是要将税率调到合理区一一当前各国的做法，也证明了这一点。 通过分析计算，从我国的宏观税率，处于代价区。当前的经济形势为：虽说我国经济总量很大，但用人口数一除，人均量就不容乐观了，因而，经济增长任重道远；同时，资本、劳动力都大量过剩，经济增长潜力很大。但内需不足，使潜在的增长，难以转化为现实的增长。为拉动内需，政府发行了6600亿的国债，但此举治标不治本，并非长久之计。剩下的惟有一招——扩大民间消费。要扩大民间消费，关键是拉动民间投资，提高投资利润率。我国企业的赢利率不高，通过减税来提高企业留利，拉动投资需求，促进就业，解决资本过剩问题，从而拉动经济增长，不失为一良策。此外，就当前的减税争议，笔者提出了自己的看法。根据以上的分析论证，最后，本问提出了降低企业所得税税率、调低宏观税率、建立并完善公共财政的政策主张。