本文研究税收对银行行为的影响，在此基础上考察中国银行业税收制度改革的方向。全文分理论研究与制度分析两部分。 理论部分，本文在现代金融中介理论的基础上，考察税收对融资方式选择的影响，并分析税收体系如何影响银行信贷行为。 从税收对融资方式选择的效应看，在完全竞争条件下，当银行为客户提供交易服务成本很低时，以较低的税率对储蓄利息开征利息所得税不会影响储户(或投资者)在储蓄和直接投资之间的选择；对银行贷款利息收入开征营业税，则会引起税收转嫁，提高贷款利息率，使部分企业选择直接融资方式而不是从银行贷款；银行业所得税也会提高贷款利率，减少贷款需求量。 在考察税收对银行行为的影响时，本文以中国现行利率管制为假设条件，并假设商业银行以利润最大化为其经营目标，进而将商业银行的选择变量设为存贷款量，运用比较静态方法，分析营业税与企业所得税对最优贷款量的影响。研究结果表明，营业税的开征会影响商业银行最优贷款发放量，对银行信贷行为具有扭曲作用，而所得税对最优存贷款量没有影响。因此，与营业税相比，所得税具有中性税收的优点。 在税收制度分析部分，本文比较了各主要国家银行业税制结构，并对中国银行业近年来税收收入结构变化趋势及其原因进行了分析。通过对比国有独资商业银行与股份制商业银行税收收入构成，发现营业税比重在前者所占比例远远大于后者，而所得税比例则相反。税收构成的这一现象反映出国有银行盈利能力差于股份制商业银行。 利用中国银行业相关数据，本文分析了近年来银行业税收政策变化，特别是营业税率变化与银行存差之间的关系，发现随着营业税税率的提高，银行存差增加，当营业税税率降低后，银行存差也减少，这与理论分析部分的结中国银行业税收效应与制度分析论相符。 银行税收政策调整会对银行业税收负担产生影响。在考察近年银行业税收政策调整的总体趋势，以及银行税负变化对银行资本充足率的影响后，本文从体制内与体制外两方面对银行税收负担进行了分析。从体制内看，在中国经济渐进式转轨过程中形成了“弱财政”与“强金融”格局，“弱财政”导致财政收入方面存在压力，在改革中这一压力转向“强金融”，这是银行业税收负担沉重的体制内原因。从体制外看，银行业非规范性利息收入的存在，使一部分利息收入以隐性收入形式流失，或者成为银行的帐外收入，或者成为拥有信贷配置权的内部人收入。银行业这部分非规范性收入不仅逃避了营业税与所得税，而且也侵蚀了银行利润，这是银行业税收负担沉重的体制外原因。 本文将对银行业所得税的研究与银行业治理结构相联系，得出的基本结论是:解决银行不合理的所得税税前扣除限制，应从银行治理结构入手。对于银行贷款损失准备金税收待遇制度，也要从银行治理结构入手，在消化银行大量不良贷款后，使现行贷款损失准备金税收待遇制度逐步过渡到特定准备金模式。