21世纪初,安然、世通等多家国际知名公司相继因财务丑闻而破产,对全球经济和资本市场的健康运转产生了重大的负面影响。为重塑投资者对资本市场的信心,美国国会于2002年颁布了《萨班斯—奥克斯利法案》,法案中规定的对“财务报告内部控制”的评价和审计成为了社会各界关注的焦点。参照借鉴美国内部控制制度建设的做法,各国加快了内部控制发展的进程。我国政府部门在内部控制政策的制定与推行方面也作出了不懈努力,财政部等五部委于2008年6月发布了《企业内部控制基本规范》,并于2010年4月发布了配套指引,确立了我国企业内部控制有效性的评价和财务报告内部控制的审计制度。这意味着我国上市公司将跨入财务报告内部控制审计的时代。财务报告内部控制评价和审计中的一个核心要素就是对财务报告内部控制是否有效进行判别,然而目前国内外鲜有这方面的研究。本文从财务报告内部控制能够合理保证财务报告信息质量的角度切入,进行用财务指标表征财务报告内部控制有效性,从而判别财务报告内部控制有效性的实证研究。本文以2009年至2011年中国在美上市公司为训练样本,结合国内外相关文献和财务报告内部控制与会计信息质量的理论分析,构建财务报告内部控制失效识别的Logit模型。首先,对选取的财务指标进行显著性检验和多重共线性检验；其次,将筛选出的指标用于Logistic回归分析；最后,得到Logit模型并进行分割点确定。本文以2008年中国在美上市公司为检测样本,对所构建的Logit模型进行识别能力检验。根据以上研究,本文得出以下结论：(1)财务报告内部控制失效公司与财务报告内部控制有效公司之间的财务指标存在显著差异,财务报告内部控制失效最终会影响会计信息质量,造成各项财务指标的异常。(2)本文利用财务报告内部控制审计意见类别选取样本构建的财务报告内部控制失效识别Logit模型,通过各种检验并具有较好的拟合优度。以0.5为识别分割点时,在训练样本中对财务报告内部控制失效公司具有69.3%识别正确率,对财务报告内部控制有效公司具有73.3%识别正确率,训练样本整体识别正确率达到71.3%；对检测样本财务报告内部控制失效公司正确识别率为71.9%,财务报告内部控制有效公司正确识别率为70.5%,检测样本整体识别正确率为70.7%。模型具有较好的识别准确率,可以有效地应用于上市公司的财务报告内部控制失效识别。最后,本文为会计师事务所、监管部门、企业管理层、投资者等提出财务报告内部控制失效识别模型的应用建议,希望能为财务报告内部控制的评价提供方法以及为我国上市公司财务报告内部控制评价和审计的进一步发展提供价值。