利用资产减值进行盈余管理一直是现代企业进行利润操纵的重要手段,为此,财政部不断的修订企业会计准则,《企业会计准则第8号——资产减值》就是在这种情况下于2006年2月15日应运而生的。这一具体准则的增加,与以前的资产减值准则相比在资产减值损失的测试、确认、计量,资产减值准备的计提范围等各方面都发生了很大的变化,特别是对资产减值损失一经确认不得转回的规定使得上市公司通过资产减值准备进行盈余管理的行为受到了一定的限制。本文的研究主要分成五个部分:第一部分,绪论。介绍了论文的主要研究内容及安排,首先说明了本文的研究背景,即写明本文是在什么样的研究背景下提出问题,随后对本文的研究目的和意义进行描述,对研究内容进行简单的介绍,并且对研究框架的条理性运用图表示出来,最后为本文研究的主要贡献。第二部分,文献综述。该部分借鉴了国内外对资产减值和盈余管理研究的相关文献,主要从两个方向介绍,一方面是国内的研究状况,即国内文献综述,从新准则颁布前一直到新准则颁布后的国内研究发展状况,另一方面是国外的研究状况,即国外文献综述,从新准则颁布前到新准则颁布后的国外研究发展状况,并且说明由于中国所特有的一些经济体制所产生的准则差异性。第三部分,资产减值准则与盈余管理的相关理论基础。本部分以新资产减值准则中的变化为问题提出的理论依据,研究新准则的变化对盈余管理的具体影响。首先是新旧资产减值准则概述,讲述了新旧准则的基本内容资产减值会计的本质、资产减值会计与会计准则中的相关性和可靠性的关系以及新旧准则之间存在的不同点,其次是盈余管理相关理论概述,主要介绍它的操作程序及一些操作原理,最后以这项新准则对盈余管理的作用机理分析作为本章的结尾部分。第四部分,新资产减值准则实施对上市公司计提减值准备影响的实证分析。该部分主要在第三部分的理论基础及问题的基础上提出研究假设,选取了 2003年至2010年的制造行业为样本,将所有企业的盈余管理动机分为两大类,即夸大亏损和平滑利润动机(即MEM1),防亏和扭亏动机(MEM2)。首先对样本每年的资产减值准备计提额和转回额进行描述性统计,然后对所建立的模型进行回归分析,最后是采用五个财务指标来衡量公司资产质量,并且分析新准则颁布前后资产质量的变化进一步对研究结论进行验证。第五部分,研究结论及建议。该部分主要是通过前四部分的规范性分析与实证性分析得出研究的结论,然后对研究结论中发现的问题提出相应的对策和建议,最后是说明本文在研究中所受到的局限性与不足。通过实证研究,得出了在新资产减值准则颁布以后,企业的盈余管理动机(MEM1和MEM2)对资产减值准备净计提率的影响有所下降,即新准则的颁布对企业盈余管理行为起到了一定的抑制作用,同时验证了企业资产盈利能力对资产减值准备有显著性影响这一假设,并且在对资产质量指标的分析得出了在2007年至2010年上市公司的资产质量高于2003年至2006年的资产质量的结论,从而进一步说明了新准则的实施对盈余管理的抑制作用,挤掉了企业中的一些水分,提高了企业的资产质量。本文的主要贡献:1,验证了在新资产减值准则颁布以后两类盈余管理动机(夸大亏损和平滑利润与防亏和扭亏)得到了一定的抑制,并减小了对资产减值准备的净计提率的影响;2,阐述了企业自身盈利能力对资产减值准备计提的具体影响;3,验证了新资产减值准则实施后的具体效果即资产质量提高。当然本文也有不足之处,在对影响资产减值准备净计提率的因素选择上没有考虑到全部的因素,比如经济因素,可能在模型上造成一定的影响,使得模型的似合优度不够高;本文只对制造行业进行了研究,而没有对其他行业进行进一步的研究。