中小规模企业不同于大型企业,这是一般的常识;私人企业不同于上市公司,这为公众所广泛认可。前者对中小企业的界定基于规模判断;后者对私人企业概念的运用依赖于企业的社会责任特征。将规模标准与企业社会责任特征相结合从而产生会计上的中小企业概念(即中小企业会计标准的适用对象),这是很多国家(地区)所采用的方法。中小企业的特殊性决定了这类主体在应用一般企业会计标准时往往面临尴尬或困难;而鉴于中小企业在社会经济发展中的重要地位,又需要对其会计实务进行规范。二者的共同作用导致了中小企业会计标准出现的历史必然。事实上,世界范围内的诸多国家(地区)及相关国际组织都曾经或正在以不同形式为中小企业制定会计标准。由于历史是一个过程,所以中小企业会计标准的制定也必然是动态发展的完善过程。众所周知,中小企业会计标准无论在出现时间方面,还是在专业水平方面,都落后于一般企业会计标准,所以一旦考虑制定中小企业会计标准,逻辑起点的选择问题就产生了——是以一般企业会计标准为基础,还是另辟蹊径?此外,中小企业会计标准应以何种形式出现?其目标应如何选择?如果基于一般企业会计标准发展适用于中小企业的新标准,又如何对一般企业会计标准进行简化?对这些问题的解答将不仅决定中小企业会计标准的形式,更为重要的是,将确定其基本架构与主要内容。本文通过对比国际会计准则理事会(IASB)、联合国国际会计和报告准则政府间专家工作组(ISAR)、个别欧美国家、香港会计师公会(HKICPA)及我国当前在中小企业会计标准建设方面的做法和一些相关观点,探求其内在脉络,以期能为我国中小企业会计标准的改进作出应有的贡献。