在过去的10多年里,中国证券市场取得了迅速的发展。据中国证监会官方网站显示,截至2009年2月,我国境内上市公司已经超过1600家,我国股市从无到有,并向着平稳、快速的方向发展。然而,这种高速增长现象的背后也暴露出许多问题,其中较为严重的一个现象就是财务会计报告舞弊,从早期的原野股份,到琼民源、银广夏、郑百文、蓝田股份、科龙电器、安信信托、闽越花雕、嘉瑞新材等一系列财务会计报告舞弊事件,可谓一波未平,波又起。中国上市公司进行财务会计报告舞弊的现象自证券市场诞生开始就存在,特别是近年来,一些上市公司舞弊手段越来越隐蔽、而且存在多年连续舞弊的趋势。本文认为必须对财务会计报告的这种现象有足够的重视,认真分析其手段及成因并寻找积极可行的对策,否则它将给中国证券市场的发展以及国民经济的良好运转带来消极的影响。上市公司管理层作为一个特殊的群体,他们是财务会计报告舞弊的“主角”,他们拥有信息权,而公司披露的信息也包含了管理层的主观意识,会对社会产生重大的影响。当上市公司管理层拥有的信息权缺乏有效的约束时,就很容易发生财务会计报告舞弊。据统计,2002年至2006年五年间,我国证券监督管理委员会公告的受处罚的上市公司中,就有680名管理层受到警告、通报批评、罚款等不同程度的处罚1本文共分六章,各章内容主要如下：第一章导论。首先阐述了研究背景,提出了研究问题,并探讨财务会计报告舞弊的危害、手段及形成原因,从而使投资者认清上市公司的投资价值,做出正确的投资决策。其次,从管理者视角出发,提出本文研究思路和方法：采用规范研究和实证研究相结合。其中,财务会计报告舞弊的手段、财务会计报告舞弊成因中的管理者利益方面采用规范研究方法,在财务会计报告舞弊成因中财务压力和管理者所处的外部环境方面,采用了实证研究方法。第二章理论分析和文献综述。首先根据国务院最新财务会计报告条例和新准则对财务会计报告的定义进行了说明,结合舞弊的定义引出财务会计报告舞弊的概念,对其相似的概念(会计舞弊、盈余管理)分别进行了说明。其次,对国外舞弊的相关理论进行回顾,比较有代表性的主要有四种舞弊理论：三角理论、冰山理论、GONE理论和舞弊风险因子说理论。本文还对国内外关于财务会计报告舞弊成因的文献做了归纳,提出了自己的意见,从而引出本文要论证的焦点：国内外关于财务会计报告舞弊成因的研究很多,但大多研究都是将上市公司看作一个整体来研究舞弊的产生原因及治理策略,很少学者是将公司管理层单独作为一个群体进行研究,本文认为“财务会计报告舞弊”的定义是指上市公司的管理层通过授意财务人员出具虚假的财务信息来误导广大投资者和各级监管机构。本文把管理层单独作为一个群体进行研究,从管理者角度出发,分别从财务会计报告舞弊的手段和舞弊的成因(内部因素和外部因素)来进行研究。第三章上市公司财务会计报告舞弊手段。本章采用规范分析方法说明目前国内上市公司财务会计报告舞弊的各种形式和手段。首先分析了上市公司财务会计报告舞弊的主要手段：分为会计手段和非会计手段。会计手段一般发生在会计确认和会计计量阶段；而非会计手段一般发生在经济业务发生阶段。在详细阐述两种手段主要表现形式后,分析了新会计准则实施后管理层进行财务会计报告舞弊的可能性,由于新准则实施不久,上市公司财务会计报告舞弊样本有限,,因此,本部分内容采用规范性论证法。第四章上市公司财务会计报告舞弊成因分析。本章是规范性论证的重点内容,也是本文提出实证研究假设的基础。此部分详细的分析了上市公司财务会计报告舞弊成因,从管理者角度上分为引起管理者财务会计报告舞弊的内因和外因。内因主要指管理者面临的财务压力和管理者的利益驱动；外因主要是指证券市场的不规范、中介机构的不独立、法律法规的不健全、公司内部治理结构不完善以及信息的不对称。第五章中国上市公司财务会计报告舞弊成因实证研究。本章内容对上市公司财务会计报告舞弊成因中内部因素和外部因素分别选取了一些指标进行定量分析。对内部因素中管理者财务压力和外部因素中的上市公司内部治理结构选取一些指标,对这些指标采用Stata软件进行T检验和Logistic回归检验来证明研究结论。以我国沪深两市公开发行的40家财务会计报告舞弊公司及其配对的40家非舞弊公司为研究对象,从CSCMAR数据库、wind数据库、bloomberg数据库以及中国证监会的公告和巨潮网公布的上市公司财务会计报告里选取一定数量有代表性的指标。首先就舞弊公司及配对的非舞弊公司就选取的指标进行显著性分析,得出对管理层财务会计报告舞弊具有显著性影响的指标,分别为反映财务状况的指标：流动比率、营运资金比率、应收账款周转率、毛利率、销售净利率、总资产净利润率、净资产收益率七个指标和反映公司内部治理结构的国有股占比、流通股比例、独立董事人数、董事会会议次数。’最后通过Logistic回归模型分别对这些变量进行验证,得出影响上市公司管理层进行财务会计报告舞弊的相关指标的回归方程。第六章研究结论、政策建议与研究局限性,通过第四部分和第五部分对上市公司财务会计报表舞弊成因进行的规范性论证和实证研究,得出本文的结论：我国上市公司管理层财务会计报告舞弊的主要的原因是管理者面临的财务压力(主要是公司的财务压力、营运状况和盈利状况)和上市公司内部治理结构的不完善(主要是国有股东占比过大、独立董事规模较小、监事会开会次数较少)。通过研究结论得出本文的政策建议：加强公司内部文化的学习、积极改善公司财务状况、进一步完善法律法规、健全上市公司的内部治理结构,同时说明了本文的不足之处。本文的主要贡献有两点：第一,本文定义财务会计报告舞弊的真正舞弊者是公司的高层管理者,受害者是广大投资者、债权人、政府等。我国的上市公司管理层财务会计报告舞弊具有其自身的特点,不能简单照搬国内外的办法来解决问题,本文对财务会计报告舞弊的剖析是以公司管理层为切入点进行的,分析公司高层管理者进行财务会计报告舞弊的手段和成因。首先分析我国上市公司财务会计报告舞弊存在的手段,其次是分析管理层财务会计报告舞弊的成因。一方面是管理者所独有的内部因素；另一方面是他们所处的外部环境。第二,从实证分析部分看,选取的样本和指标比以前更全面。本文使用了2003年到2008年证监会公布的上市公司财务会计报告违规案例的最新的数据,采用了2002年到2008年相关舞弊公司和非舞弊公司共80个样本的20个指标。采用stata软件对80个样本的跨度六年的20个指标进行财务会计报告舞弊成因的相关性分析,找出有对财务会计报告舞弊有显著性影响的指标,并用建立了模型,使得理论分析获得了经验数据的支持。本文的主要不足是舞弊样本缺陷、舞弊成因内容方面有待进一步加深、内部因素量化指标有待进一步考察、宏观经济环境有待进一步的研究。本文还提出了后续展望：把深交所、上交所、财政部等部门处理的舞弊公司都加处理并分别予以考虑,这样能弥补样数目不足的缺陷,但需要大量的筛选和分类；找到管理层薪酬以及舞弊成本的数据,进行实证分析,得出更多导致管理者进行财务会计报告舞弊的成因；新会计准则对上市公司常用的一些舞弊手段起到了遏制作用,未来的上市公司财务会计报告舞弊成因可以就新准则实施前后的上市公司财务会计舞弊成因进行实证对比,得出更有建设性意义的结论。