税收饶让抵免制度是指居住国对其居民因来源国实行税收减免优惠而未实际缴纳的那部分税额视为已经缴纳同样给予抵免。它是在抵免制度的发展中产生的附属原则,是国际税法中的一项重要制度,它通常以税收饶让抵免条款的形式约定在双边税收协定中。这一制度弥补了在解决国际双重征税过程中采用抵免制度而产生的缺陷,从而使得在国际投资中东道国的税收优惠政策能够真正地收到实效,并且对投资者起到激励作用。然而二十世纪九十年代以来,许多国家尤其是发达国家要求加入一些附加条件,对饶让条款限制或取消的呼声越来越高,在这种背景下,经济合作和发展组织发布了对条款的评估报告,在国际税法领域引起了不小的争议,然而与发达国家立场不同的是,发展中国家对该制度却极力欢迎。这项制度是否应当继续存在,是否还能服务于国际经济的发展等等成为争论焦点。本文以此为切入点,对该项制度进行研究,并试图结合我国在利用饶让抵免条款过程中遇到的问题进行分析,从而提出我国合理利用饶让抵免条款的策略。全文共分四部分,约三万五千字。第一部分饶让抵免条款概述。该部分简要介绍了饶让抵免条款的概念和适用范围,回顾了饶让抵免条款的发展历史并总结出这一制度的特点,最后从不同角度客观地对该制度进行了评价。第二部分税收饶让抵免的国际实践。该部分阐述了影响各国对饶让条款进行选择的因素,介绍了各国对饶让抵免条款的传统立场以及各国态度的转变,从而引出OECD对其进行重新评估的必要性。第三部分OECD对税收饶让抵免的重新评估及其评价。该部分介绍了OECD的立场,引出了重新评估饶让抵免条款的必要性以及进行评估,得出关于如何设计饶让抵免条款的建议,然后对OECD的观点和建议进行评析。第四部分我国对饶让抵免条款的策略选择。这部分是文章的重点,在介绍了我国对外签订饶让抵免条款的概况和特点后,总结出目前我国在利用饶让抵免条款过程中遇到的问题,最后结合我国的具体国情系统地论述了我国在利用饶让抵免条款的过程中应当坚持的原则和采取的策略。