我国企业对内部控制与风险管理审计的重要性的认识不足,对内部控制审计的研究和实践还在起步阶段,内部控制审计的思想散见于企业的各组织及文件中,呈现出杂乱无章的局面。从系统论观点看,任何事物都有若干要素组成,各要素之间的相互联系、相互作用构成了事物的结构,所以研究某一事物,既要研究事物的要素,也要研究事物要素之间的结构。在过去的很多年里,企业对内部控制不够重视,也不够了解。国资委于2012年5月颁布了国资发评价68号文《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》,要求中央企业于2013年全面完成内部控制体系的建设与实施。受外部政策的压迫,我国生物制品行业协会制定了相关内部控制手册及审计制度。而t公司是我国生物制品行业的上市公司,随着营销整合、一体化运营模式的确立、公司治理结构的完善、领导班子的组建,t公司对内控合规工作也更加重视,合规经营理念逐步深入人心,各部门、各子公司在内控建设方面取得了不少成果。随着内部控制制度的建立及相关审计工作的推进,t公司也相应聘请了国际专业咨询公司结合生物制药企业内控特点,对内控流程进行全面梳理,形成了一整套较全面的内控文档,为公司内控体系的建立提供了较为丰富的素材。同时,t公司自身内部审计部门的相关人员和聘请的会计师事务所的注册会计师对已经形成的内部控制程序及相关文档在实际中的运用,进行了检查及审计,提出了问题和改进的建议,使得t公司在实务中不断总结经验,不断完善。总体说来,t公司内部控制体系及内部控制审计体系基本建立,但在内部控制审计中还发现了很多问题,内控的实施过程中会遇到各种实际情况及困难,还需要在实践中不断提高,不断改进。