内部控制制度是现代企业管理的重要手段,对于当代企业查错防弊,提高盈利能力和运营效率等都具有积极的作用。军中无法,等于自败,企业无规,等于自乱。内部控制对于现代企业意义非同一般。本文从内部控制的相关理论问题入手,剖析我国企业内部控制的现状和存在的问题,分析问题产生的根源,并试图提出有效的改进方法以有助于提高我国的内部控制水平。全文共分四个部分。其中第一、二部分主要是简要介绍内部控制的基本概念和基础理论问题,如内部控制、内部控制整体框架的概念与内涵,内部控制实践的起源和发展,内部控制理论发展的五个阶段,内部控制的理论基础等,先做一个必要的理论界定,以为后续的分析做铺垫。第三、四部分是全文的主体,也是文章写作目的体现所在。第三部分首先从内部控制框架“五要素”的角度剖析了我国企业内部控制问题的现状,即内部控制环境不理想、风险管理机制不完备、内部控制具体环节设计欠合理、组织内部信息沟通不畅、内部审计监督机构不健全独立性不够。接下来,对我国企业内部控制存在问题的成因进行分析。先对我国及国外的内部控制理论和内部控制相关法规制度建设做一个比较分析,再对内部控制的实施状况分别从博弈论、控制论、委托代理理论、公司治理理论的角度作深入剖析,以找出存在问题的根源是理论和法规制度建设不完备,或是实施上的不到位。第四部分则是针对第三部分对我国企业内部控制存在问题成因的分析,提出相应的对策,尝试构建我国的内控框架体系,即“以法规环境为背景、以企业内部控制制度实施为核心、以强化内部控制意识和职业道德建设为保证”,适合我国国情的内部控制框架体系。本文的创新之处在于:虽然国内有关内部控制的文章、著作很多,但尚少见有通过对国内外的内部控制理论和法规制度建设作较为系统全面的比较分析以探求我国内部控制存在问题的理论和法规根源的,本文在此方面作了一个新的尝试;文章在提出改进我国内部控制的对策、尝试构建我国控制框架体系时,提出应根据人本主义理论并结合我国传统儒家文化中的“以人为本”、“仁爱”思想,重视情感沟通交流,使企业员工具备归属感和责任感,最终能够实现外在控制到“自我控制”的升华,这一提法有一定的创新性;文章最后提出“以法规环境为背景、以企业内部控制制度实施为核心、以强化内部控制意识和职业道德建设为保证”,构建适合我国国情的内部控制框架体系,也有创新之处。