本文以2008—2011年间发生的本土会计师事务所合并案为研究对象,从审计质量和审计定价两个角度来考察事务所合并动因,并且进一步从合并方式和审计客户变动角度探究事务所合并对审计质量和审计收费的具体影响。研究发现:第一,虽然事务所合并后其审计质量整体上没有显著变化,但进一步从事务所合并方式来看,由于吸收合并方式实现了更好的资源整合,合并后审计质量显著提升;第二,吸收合并方式下的保留客户显著提高了审计质量,而新设合并方式下保留客户与新增客户均对审计质量无显著影响,说明吸收合并下实质性的客户整合措施是吸收合并提高审计质量的一个重要原因;第三,总体来看,事务所合并带来的市场势力的提升对审计费用产生了正向的促进作用,其中,保留客户促进合并后事务所审计收费的提高,而新增客户降低了审计收费。本文研究说明政府主导下的事务所合并动因是审计收费的提高,而非审计质量的提升。合并后,必须加强资源和客户的实质性整合才能真正提高审计质量。