税收制度是国家制定的税收活动的工作规程和行动准则,是各种税收法令和征收办法的总称.从古至今人们一直在探索如何建立起一个好的税收制度,进入现代社会,随着税收作用的增强,对税制的要求也在提高.税制优化已成为各国为适应社会经济发展而对税收制度不断进行改革和完善的过程.1994年的税制改革基本是按照税制优化的原理和要求进行的.经过近十年的运行,出现了诸多与当前中国经济发展的不适应之处,所以如何建立符合中国国情的理想税制已经成为人们不断探索的重大课题,而建立理想税制实际上就是税制优化问题.面对中国的国情,现行的税制该如何优化、优化的理论基础及税制优化的目标等等一系列问题都是中国税制优化所需探讨的内容.在探讨中国税制优化问题之前,作者对西方税制优化理论进行了简要介绍,对于西方税制优化理论的了解和分析也将有助于我们对税制优化问题的理解,对于中国的税制优化问题的研究也将有重要的启示.在研究税制优化所需探讨的这一系列问题中,作者认为有三个问题显得尤为重要,受篇幅所限,作者仅就三个重要问题进行讨论分析,从宏观上对中国的税制优化问题进行研究.这三个问题是:1.税制优化的环境问题.我们知道,任何制度都是存在于一定的环境之中的,并且制度的设计也必须与其所处的环境相适宜.这个环境既包括经济环境也包括人文环境,而税制的设计也是如此.所以中国的税制优化设计考虑其环境因素也是理所当然的.2.税制结构的优化问题.税制结构优化是税制优化理论的核心内容,其中既包括主体税种的设置又包括税制结构内部各税种的设置及协调.所以研究税制结构优化是研究中国税制优化的重要内容.3.税收征管优化问题.研究税收征管优化的原因在于,一个优化的税制不仅要税种设置合理、税制结构内部构造科学,还要有一个合理、适宜的税收征管机制,否则不管这一税制设计的如何完善都将是一纸空谈.所以研究税收征管的优化对于中国税制优化问题的研究应该是不可或缺的一部分.