党的十九大和二十大都强调了经济要实现高质量发展,而经济的高质量发展对企业发展提出了更高的要求,于是许多企业开展收购或兼并活动等以扩大规模抢占市场资源,关联方关系的数量日益增多使得关联方交易的频率也越来越高。由于关联方之间的特殊关系,双方或者多方之间的交易定价是自行协商很可能是非公允的,部分企业在保壳或是融资等的压力下就会利用此特性进行关联方交易舞弊,而关联方交易形式多样且具有隐蔽性,提高了会计师事务所在关联方交易审计中的难度和风险,也提高了审计失败发生的概率。为了审计业务质量的不断提升,避免非正当关联方交易事件的频繁发生,就要对发生关联方交易审计失败的案例深入研究,分析导致关联方交易审计失败的原因进而提出改进意见。本文在国内外学者对关联方交易和审计失败研究的基础上,结合立信所对武汉国药关联方交易审计失败的具体案例,深入分析关联方交易审计失败的过程、后果及原因,据此提出改进关联方交易审计的方法,为防范关联方交易审计失败提出见解。本文在学习与借鉴国内外对关联方交易、关联方交易审计和审计失败的相关研究的基础上,梳理了关联方交易和审计失败的相关定义和界定,以及关联方交易审计的特点、原则和目标。依据委托代理理论、现代风险导向审计理论和理性经济人理论,运用文献研究和案例分析的方法,选取具有代表性的立信会计师事务所对武汉国药关联方交易审计失败为案例开展研究,通过分析立信事务所在本次关联方交易审计过程存在的问题,总结出发生审计失败的原因有两点,一是关联方交易审计方法运用不当,包括缺乏合理并适用的审计计划未全面评估企业的关联方交易舞弊风险,过分依赖企业的内部控制未发现内控缺陷对关联方交易审计的风险,收入发生异常变动时未严格执行关联方交易审计程序,关联方交易审计成本的投入不足;二是注册会计师执业能力不足,具体表现为在关联方交易过程中不了解关联方准则的要求、未取得与关联方关系及交易必要的审计证据、未对异常情况保持职业怀疑等不足,导致了关联方交易审计失败的发生;针对存在的问题和成因,提出完善关联方交易审计质量从而规避审计失败的对策及建议,一是改进关联方交易审计方法,全程落实现代风险导向审计的要求,完善审计程序及加大关联方交易成本的投入;二是提高审计主体注册会计师的执业水平,包括强化审计人员对关联方及其交易的识别能力,采用多种程序结合获得审计证据,全程保持勤勉尽责和职业怀疑态度。本文以关联方交易为切入点研究审计失败,首先归纳了关联方交易审计的特点和原则,从理论方面论证了关联方交易和审计失败的关系;其次结合具体案例研究关联方交易和审计失败的关系,正是由于关联方交易审计的特点导致实务中审计程序未严格执行及审计人员的职业素养有待提高等,就更容易发生审计失败的结果;最后,本文从相应的角度为防范关联方交易审计失败提出建议,为会计师事务所提高审计质量以借鉴,促进证券市场的稳定发展。