随着西方发达国家税制改革进程中将纳税人权利明确写入宪法和法律,“纳税人”这个昔日蜷缩于国家征税权力之下的弱势群体的权利日益受到人们的关注,而如何有效地保护其权利更成为人们关心的重要问题之一。在我国,受纳税人权利意识薄弱、法制本身尚不健全等众多因素的影响,目前纳税人权利状况不容乐观,而要实现对纳税人权利的充分保护无疑面临着许多亟待解决的问题。 本文采用比较研究、实证研究和系统研究等多种研究方法,围绕纳税人权利这一核心展开层层论述。首先,对权利主体的范围和权利性质进行概括性分析;其次,分别从政治学、经济学和法理学等不同角度剖析纳税人权利的理论依据;接下来,在了解国外纳税人权利保护制度的基础上,介绍我国纳税人权利保护现状和存在的问题,并进行了深入的原因分析;最后,适度借鉴国外成功经验,从立法、执法、司法和社会保护四个大的方面针对性的提出了完善我国纳税人保护制度的具体措施,主要是:立法保护方面,要完善纳税人权利内容、提高立法层次、优化税收法律体系;行政执法保护方面,要严格执法监督、规范行政执法程序、进一步提高纳税服务质量和改善税收执法环境;司法保护方面,主要是借鉴国外纳税人诉讼制度;社会保护方面,要强化民主监督、提高纳税人权利意识、规范税务代理和发展、完善纳税人协会等。