经济发展带来的收入分配问题,一直是各国普遍关注的问题,我国也不例外。在享受改革开放带来的经济快速发展成果的同时,也面临着收入差距不断扩大的现实。个人所得税作为调节收入差距的良税,是政府调节收入差距的有力手段,被社会寄予厚望。我国个人所得税调节收入差距的效果具体如何,影响个人所得税收入再分配效应的内在因素是什么,如何对现有的税制进行改革以使个人所得税发挥更强的收入分配效应,一直是社会各界关注的问题,也是本文力图分析和解决的问题。在对相关概念进行界定以及对个人所得税调节收入分配机制进行分析的基础上,本文循着“现象分析-效应分析-因素分析-对策”的思路展开。现象分析由两部分组成,首先对我国城镇居民收入分配现状进行分析,主要从不同收入阶层的收入分配现状,不同收入来源对总收入贡献及对总收入差距贡献和各地区居民收入现状三个方面来阐述我国收入差距呈扩大趋势的现象。其次是对我国个人所得税税收收入现状进行分析,从个人所得税的宏观税负,各收入阶层税收负担及税收份额和不同收入来源对个人所得税贡献与对收入贡献的比较三个方面来说明我国个人所得税发挥了一定的缩小收入差距功能但有待加强的现实。然而,我国个人所得税的分配效应究竟如何呢?对此,本文进一步对个人所得税的收入分配效应进行实证分析,首先建立衡量个人所得税再分配效应及累进性的指标,然后对个人所得税总体再分配效应进行测算和分析,并对个人所得税的横向公平和纵向公平进行测算和分析,最后将纵向公平指标分解为累进性K指标和平均税率并进行分析。同时通过建立回归模型来分析平均税率与累进性对个人所得税的再分配效应影响的大小。最后根据相关结论,对我国个人所得税的改革提出相应的建议。本文得出以下结论:1.随着经济的发展,相比低收入人群,高收入人群收入来源更加多样化,更易获得经营性收入及财产性收入,使得高收入人群的收入增长速度快于低收入人群,进而进一步拉大收入差距。工资性收入对总收入差距的贡献最大,其税率的累进性能在一定程度上缩小收入差距,但随着收入来源的多样性,工资性收入占比下降,对总收入差距的贡献也下降,其他收入对总收入差距的影响增大,且不同收入来源的基尼系数均逐年增大,使得收入差距扩大。同时各地区的居民收入差距也呈现扩大趋势。2.我国个人所得税具有缩小收入差距的功能,但相比其他国家,我国个人所得税占总税收收入的比率偏低,使得个人所得税调节收入分配效应较弱。且由于工资薪金税率的累进性及分类课征模式,使得工资性收入成为个人所得税的主要来源,且贡献率不断上升,这与工资性收入对总收入的贡献不断下降的趋势是相悖的,说明个人所得税有沦为工薪税的危险,不利于发挥调节收入差距的功能。3.仅仅通过提高免征额来降低低收入阶层的税收负担是不合理的,当免征额提高到一定程度后对降低低收入阶层的税负效果不明显。所以应建立更加科学合理的费用扣除方式。4.通过对个人所得税再分配效应的测算,发现个人所得税收入再分配效应逐年增强,但总体还是较弱。通过对个人所得税再分配效应的分解发现:分类课征模式导致个人所得税的横向不公平,使收入相同的纳税人税负不同;平均税率与税收累进性均对促进个人所得税的纵向公平起到积极作用,但两者呈相反的变化趋势,且平均税率对个人所得税的纵向公平影响较大。5.通过因素分析发现,累进性与平均税率对个人所得税收入分配效应均有正向调节作用,相比之下,平均税率对收入分配效应的影响更大。