上市公司审计质量高低直接影响众多利害关系人的利益和社会经济生活秩序,全面提高审计质量,才能更好地发挥注册会计师的监督作用,促进中国审计事业在新的阶段取得更大的发展。世界“四大”等高品牌事务所,他们在西方审计市场上已经是高质量审计服务的代名词,在价格和市场份额等方面具有绝对的竞争优势,但是,中国资本市场上近年来所发生的一些审计个案也涉及到国际四大,这些事件反映了四大会计师事务所在我国的执业过程中也同样碰到了严重的审计质量问题,这些诚信危机使得四大在客户心目中的地位开始改变。同时,我国国内的会计师事务所再次掀起了规模化的浪潮,这一轮规模化运动以提高国内事务所竞争力、做大做强为主要目标的。在此背景下,国际四大在中国市场上是否会系统地降低审计质量或者国际四大在中国市场上的审计质量是否并不比国内所高就成为一个值得探讨的问题。本文首先对事务所规模对审计质量影响的理论进行分析,然后从报告使用者的角度出发,采用盈余反应系数法对我国资本市场上国际四大所和我国国内大所审计服务质量进行实证检验。本文以2004-2006年中国A股市场被国际四大和我国国内大所(国内前十大)审计的上市公司数据为样本进行实证研究,研究表明:国际四大所与我国国内大所审计质量市场认同度并不存在显著性的差异,从而为中国会计市场的未来发展和会计师事务所的变革提供理论支持。