本文在沪深两市部分上市公司出现商誉减值风险的背景下,对上市公司并购商誉的初始确认和后续计量中可能存在的问题与交易所自律监管对策进行了深入研究。为了探讨当前上市公司减值相关会计处理与信息披露存在的问题,本文通过南京新百商誉的案例,深入分析上市公司在商誉初始确认与后续计量中可能存在的问题与交易所自律监管对策,以小见大,对商誉的会计准则完善、自律监管等方面提出些许建议。对商誉的研究,一直是国内外会计理论界较为关注的热点问题,会计准则的制定虽然在尽可能接近商誉本质,但又不得不为管理层判断提供了较大空间,管理层的不当判断就会导致利用商誉减值进行盈余管理。在近期部分上市公司出现商誉减值风险的情况下,又有学者提出恢复商誉后续计量方法为系统摊销法,理论界与实务界对此均较为关注。本文首先介绍了商誉的本质、商誉的初始确认与后续计量等商誉相关的基础理论,对学术理论及相关文献进行综述,尤其是商誉减值与盈余管理相关内容。在此基础上,对南京新百并购HOF GROUP所形成商誉的案例进行深入剖析,分析其初始确认与后续计量存在估值虚高、变更商誉减值测试方法规避减值、一次性计提大额商誉减值进行“洗大澡”、信息披露不充分等问题;同时,模拟采用系统摊销法对商誉进行后续计量,说明系统摊销法可以一定程度上促使商誉初始确认更加审慎,并可以减轻利用商誉减值进行盈余管理的程度。然后,讨论了在现行准则下交易所自律监管对上述商誉相关问题的对策,包括加强信息披露要求、发出监管问询函、监管工作函、约见谈话、采取监管措施或纪律处分、与其他部门监管协作等;并分析了采用系统摊销法对商誉进行后续计量时应关注的问题,包括仍存在的利用商誉减值进行盈余管理的问题、商誉初始确认时可辨认公允价值偏离账面价值、新旧准则衔接过程中可能出现的问题、商誉残值相关问题等,进而说明变更商誉后续计量方法并非万全之策,仍会存在诸多问题;同时借商誉监管问题分析了交易所自理监管的边界、目的。最终得出结论,现行商誉后续计量方法可能为管理层提供一些盈余管理空间,但采取系统摊销法对商誉进行后续计量仍非万全之策,交易所自律监管的关键还是以信息披露为核心,并对会计准则改进、完善监管和培训工作提出建议。本文的特色在于,一是在对商誉计量与减值的研究中加入了自律监管相关内容,不仅提出商誉计量与减值过程中存在的问题,更站在监管的角度分析对策,并研究监管机构对上市公司商誉事项的监管边界与监管干涉的适度性;二是采用案例研究上市公司商誉计量与减值事项,更具体地揭示利用商誉减值进行盈余管理的方法与手段,对当前少有的对商誉的案例研究进行了补充与丰富;三是模拟了系统摊销法下商誉对公司业绩的影响,以及交易所自律监管可能需要关注的问题。