会计师事务所的规模与其审计质量之间的关系一直是实务界和理论界都关注的焦点问题。中国注册会计师协会、证券监督委员会等监管机构在过去相关政策制定时,明显存在着一种肯定“大规模即高质量”的态度,而这种政策制定的前提是否正确有待考证。　　 此外,国外对这个问题的研究已经有20多年的历史,并取得了广泛的理论成果和经验证据。在国内,随着资本市场的发展,我国学者正逐步展开对事务所规模与审计质量关系的实证研究,但由于样本选择以及研究方法上存在一定程度的不足,目前所形成的研究结论极不一致,并且利用盈余反应系数ERC,从审计质量的市场认同度这样一个角度进行的研究较少。鉴于此,本文利用国内资本市场数据,从审计质量的市场认同度这个较新的角度,研究了会计师事务所规模与审计质量之间的关系。　　 本文评述了已有的国内外学者研究审计质量和事务所规模关系的相关文献,发现在实证研究的层面上,国内学者在对事务所真实的审计质量研究方面并没有得出一致的结论,而且对审计质量的市场认同度的研究非常少,因此提出本文的研究角度,即从审计质量市场认同度对会计师事务所规模和审计质量关系进行研究。　　 然后,本文定义了会计师事务所真实的审计质量和投资者对审计质量的认同度,其中:真实的审计质量为注册会计师发现被审计公司财务报告存在重大错漏并且报告或披露该错漏的联合概率,而投资者对审计质量的认同度为投资者通过作用于股票价格表现出的对经会计师事务所审计后的盈余报告的信任度。对事务所规模与审计质量的关系进行了理论分析并提出本文的研究命题,即研究会计师事务所规模与审计质量认同度之间的关系,回答与规模较小的会计师事务所相比,市场上的投资者是否更认可规模大的会计师事务所的审计质量。然后,以我国上市公司盈余反应系数ERC为审计质量市场认同度的替代变量,以“四大”和“非四大”作为会计师事务所规模的替代变量,在控制公司的成长性、风险、规模等对ERC的影响的基础上,构建了事务所规模对审计质量认同度影响的实证模型。研究的数据来自:2006年-2007年我国A股市场“四大”审计和“非四大”审计的上市公司的配对样本,运用事件研究法,通过描述性统计、相关性分析及多元回归等统计分析方法对数据进行分析,并得到结论为:“四大”审计公司的ERC并没有显著大于“非四大”审计的公司的ERC,盈余反应系数ERC与事务所规模D之间不存在显著的正相关关系；同时,本文还发现:四大样本组中,公司的市净率PB与ERC成反比,而在非四大样本组中,PB与ERC成正比关系,且在统计上显著。最后,本文进行敏感性分析,改变了原回归方程中因变量CAR和自变量UE的计算方法,重新进行回归以消除误差影响,结论依然不变。　　 因此,本文的研究结论为:在我国目前法律环境下,会计师事务所的规模不会影响其审计质量的市场认同度,即在投资者心目中规模大的事务所的审计质量没有显著高于规模小的事务所。最后,笔者在对本文结论进行分析之后,提出本文结论对于我国会计师事务所、上市公司以及资本市场的现实意义,并对审计行业监管机构提出一定的政策建议。