随着市场结构和业务模式的日益复杂化,企业之间的联系也日渐加强,企业和企业之间的互惠共利表现在方方面面,因而作为最重要的一种形式,关联方交易业务也层出不穷。关联方交易的本质是企业之间利益输送的纽带,目的是双方获得共同利益,因此企业有动机利用关联方交易来为自己谋取利益;此外,关联方交易形式复杂多样,隐蔽性强,关联交易信息披露不规范等,这些都为企业利用关联方交易谋取利益创造了机会。这种利用关联关系谋取利益的动机和关联交易自身特性所产生的机会是发生不正常的、非公允的关联方交易的因素,所以这种交易大多是企业之间为了实现共同利益而发生的不正常的幕后交易,这就需要引起我们足够的重视。而我国目前对于关联方交易的审计制度还尚不规范,相关审计研究也正在摸索阶段,关联方交易的监管体系也在逐步完善中,对于关联方交易的信息披露存在较大问题,绝大多数的企业关联交易信息披露状况较差;关联交易自身较为隐蔽且关联关系比较复杂,信息透明度低;同时可能还存在审计经验的缺乏,比如审计师对关联交易没有丰富的经验,没有认识到关联交易的重要性,从而也没有向关联方交易这种高风险领域合理分配审计资源,这就给我国上市公司利用关联方交易进行舞弊创造了机会,使得对于关联方交易的审计风险增加,而审计风险的增加也严重威胁到了中小股东的利益。正因如此,研究如何提高审计质量,降低关联交易水平,保护股东利益就显得十分重要。由以往学术成果来看,共享审计师代表着更高质量的审计,因此本文猜想共享审计师可以应用于企业与其关联方之间,通过共享审计师可以抑制非正常、非公允的关联方交易,缓解企业与中小股东之间的信息不对称,更好地保护投资者利益和维护市场秩序。本文研究当企业和关联方共享审计师时会对企业关联交易水平有怎样的影响,以期对投资者、行业监管部门等提供帮助以及政策性建议。本文选取2015-2017年全部A股上市公司,按照一定的原则进行筛选,确定最终的共享审计师研究样本309个,并以1:1的比例按一定原则为其匹配非共享审计师,主要研究企业与关联方共享审计师对企业关联交易水平的影响,同时根据以往文献选取控制变量,对主假设进行多元回归分析,然后再按行业研究企业和关联方共享审计师且在同一行业时,对关联交易水平的影响是不是比企业和关联方共享审计师且在非同一行业时更加显著;最后再按地区研究企业和关联方共享审计师且在同一地区时,对关联交易水平的影响是不是比企业和关联方共享审计师且在非同一地区时更加显著。结果表明企业和关联方共享审计师比企业和关联方非共享审计师更能抑制关联交易水平,且这种负相关关系在1%的水平上显著;同时当企业和关联方共享审计师且在同一行业比企业和关联方共享审计师但在非同一行业更能抑制关联交易水平,且这种负相关关系在5%的水平上显著;当企业和关联方共享审计师且在同一地区比企业和关联方共享审计师但在非同一地区时更能抑制关联交易水平,且这种负相关关系在1%的水平上显著。随后本文以替代被解释变量的方法对上述结论做了进一步分析和稳健性检验,检验结果与前文实证结果基本一致,无显著性差异,因此本文得出的结论是客观可靠的。本文的贡献主要在于我国目前的研究主要针对的是供应链上的企业共享审计师如何提高审计质量;国外的研究主要集中于共享审计师如何提高企业并购绩效。由此,本文扩大了研究对象,针对企业和关联方之间的共享审计师进行研究,丰富了我国现有共享审计师对于提高审计质量的研究,具有一定的理论意义。此外,我国对于关联方交易的研究方法大多是案例研究,本文采用实证研究的方法对共享审计师和关联方交易水平进行研究,且我国共享审计师的研究刚起步,丰富了我国关于共享审计师的理论研究,同时对于提高公司价值、保护投资者利益、制定行业监管政策等都具有一定的理论指导意义。