伴随着工业化进程,环境危机使人们日益关注环境问题,把环境因素纳入现行会计体系是大势所趋,环境会计是当前会计研究的热点之一,而环境会计的主要内容就是如何进行环境成本的核算。本文主要是在发表《基于生态效率的企业成本控制》的基础上,对制造业的环境成本核算进一步研究。将生态效率引入企业成本核算主要是突出环境成本核算的重要性,并且完善了成本核算方法。鉴于制造业环境成本的核算的复杂性,在研究过程中,笔者利用管理学的理论,尤其是利用成本管理理论对制造业的环境成本核算的一些问题进行了分析。在结构布局和内容安排上,紧紧抓住“环境成本基本理论的分析、环境成本核算框架的构建”这一主线,对制造型企业环境成本核算的内容、方法、账户设置进行了系统化研究。在研究思想上,始终强调制造型企业环境保护的责任,着眼于企业近期利益和长远利益的考虑,从企业实现生态效率的最大化,来指导企业环境成本核算体系。在研究方法上,笔者收集了大量数据和国内外有关资料,突出定性分析,用定性和定量分析相结合的方法,为制造型企业的环境成本进行计量分析提供了计算过程。虽然在研究的基础上,笔者对环境成本核算有了进一步的了解,但由于环境成本核算的复杂性,所涉及的许多理论问题还有待于以后深入研究。其中难度比较大的问题,便是环境成本的计量问题,和企业环境作业成本动因的选择。关于企业外部环境成本,不是人类劳动的耗费,不能以劳动价值理论为基础来计量,需要准确计量还比较困难,因此在核算企业环境成本,一般只是对企业内部已产生的环境成本的考虑。今后关于环境成本计量的研究,在方法的选择上应尽可能考虑环境成本的完整性。