盈余管理在西方国家的会计理论界已经有二十多年的历史。它不是一个简单的会计问题，而是一个有着比较复杂背景的社会问题。从当今世界范围看，困扰上市公司质量信号显示的一个主要问题就是盈余管理。随着证券市场的发展，这个问题也开始在我国出现。盈余管理有双重性，但总的说来，它的负面作用远远大于正面作用。显然，它降低了财务报告的信息可靠性，盈余管理的负面效应又势必造成欺诈和取巧，危害资本市场的发展。目前，我国上市公司许多盈余管理行为对证券市场的发展产生了极其不利的影响，我们应该抑制这些不良行为的发生。我国对盈余管理的研究现状表明，理论界对它仍存在不同的看法。因此，正确地把握盈余管理的概念，深入研究其产生的动机及其常用的手法并提出治理的建议是很有必要的。 本文主要研究产生负面效应的盈余管理行为，在探讨盈余管理存在的理论基础及其产生的动因之后，着重分析了我国上市公司进行盈余管理的常用手段，给信息使用者提供了识别这些手段的方法，并提出治理上市公司盈余管理的建议。在实证研究部分，对我国上市公司1993—2001年度净资产收益率分布进行了分析，并针对上市公司利用非经常性损益项目进行盈余管理做了实证研究。