审计费用,是指审计师因向客户提供专业服务而收取的报酬。它不仅体现审计师与客户的内在联系,也直接决定了审计师独立性和审计质量等产出特性。学者们一直以来多从供需双方的特征角度关注这一热点研究问题,寻找审计费用的影响因素。在财务会计学术领域有关地缘偏好的文献逐渐增多与事务所地缘选择的普遍现状下,本文关注了审计距离这一供需双方之间的外在联系变量,运用信息不对称理论分析审计距离与审计费用之间的联系,并运用委托代理理论分析了内部控制质量与审计费用之间的联系,最终通过实证检验理论分析结果。本文采用规范与实证研究相结合的方法,首先运用信息不对称理论和委托代理理论,从理论上分析了内部控制质量与审计费用、审计距离与审计费用的内在联系,分析得出:高内部控制质量减少了上市公司的代理成本,进而影响了审计师的定价策略,最终降低了审计费用;结合审计距离带来的成本上升提出了审计费用随审计距离上升的假设,并在考虑市场竞争的情况下,提出审计距离与审计费用负相关的对立假设;考虑同向信息不对称程度下的内部控制质量与审计距离的特征,提出两者负相关的假设。实证研究部分本文选取了2013年至2015年迪博内部控制数据库中内部控制质量指数非零的上市公司,经过筛选最终得到6885个观测值。因变量审计费用采用上市公司外部审计费用的自然对数来衡量;自变量内部控制质量直接来自迪博内部控制数据库,审计距离采用地理距离加一的自然对数作为取值;本文的控制变量为审计延时、产权性质、客户资产规模、资产负债率、资产回报率、应收账款比率、公司成长性、事务所声誉、地区因素、事务所变更等指标。按照本文设定模型进行了多元线性回归,最后对审计费用产生影响的几个因素(产权性质、事务所变更、国际十大、国内十大、上市年限)进行分组回归,检验预期假设在分组回归中的系数变化及显著性。研究结果表明:(1)样本公司的内部控制质量与审计收费之间存在显著负相关关系,即客户内部控制质量越高,越有助于审计师降低审计收费,且这种负相关性在高质量内部控制组得到显著体现,而低质量内部控制组则不具有该结论的代表性,这意味着当审计师定性客户公司为低质量内部控制时,其审计收费将不再受低水平的量化程度影响,而直接增加收费标准;(2)当其他条件不变的情况下,客户公司与事务所之间的审计距离与审计收费存在负相关关系,即在其它同等条件下,审计师与被审计单位距离越远,审计收费反而有所降低。这意味审计市场中,可能存在会计师事务所为突破地方保护以争取远距离客户而采取降低审计费用的“低价揽客”现象;(3)限制其他条件,审计距离与内部控制质量呈负相关,即高内部控制质量企业偏向于就近选择会计师事务所,使得自身的优质信息得以最大发挥;(4)分组回归表明:国有企业和非国有企业中内部控制质量与审计费用显著负相关,审计距离也与审计费用负相关;审计距离与审计费用的相关性不因事务所是否发生变更、是否为国际四大或国内十大而发生改变,但国内十大更倾向于向远距离审计客户收取较少的审计费用;审计师对于上市两年内的客户存在着特殊的定价原则,一般会对其收取较高的费用。基于本文结论,本文分别就企业、监管部门和会计师事务所提出了相关建议。本文的创新主要在于探讨影响审计费用的审计师与客户之外的因素即审计距离以揭示两者之间存在的外在联系,而以往研究多是基于审计师与客户两者作为审计费用供需方之间的内在联系。结合与上市公司信息不对称程度相关的内部控制质量,本文研究了审计费用受审计距离与内部控制质量双重影响下的变化趋势。