随着我国经济的快速发展,证券市场也不断成熟,而很多大型企业审计失败案例频发,部分企业没有按照会计准则相关要求如实的反映企业真实经营情况,会计师事务所也没能发挥有效监督作用,出具了同企业真实财务情况不符的审计意见,发生了银广夏、万福生科等审计失败案例,对整个会计师事务所行业而言都产生了很大的消极影响。为了进一步规范资本市场发展秩序,必须深入剖析审计失败案件暴露出来的问题和原因,并有针对性的采取相应的措施对审计失败风险进行防范。本文开展立信会计师事务所对超华科技审计失败案例的研究具有非常重要的现实意义,不仅能够帮助审计人员在审计过程中更为全面的考虑审计失败的主要影响因素,还能够深入了解审计过程当中存在的主要问题,吸取审计失败的经验教训,为立信会计师事务所的审计工作提供改进建议,进而有效降低审计失败发生的可能性。本文结合立信会计师事务所对超华科技审计失败案例的具体情况、原因、后果探讨审计失败的防范措施,从五个方面展开研究。引言部分简单阐述了审计失败的现状背景和研究的意义,并从审计失败定义、审计失败成因和审计失败防范对策三个方面梳理了国内外研究的现状,进而提出本研究的研究思路和研究方法。第二部分详细阐述了审计失败的定义和主要特征,分析了审计失败的主要成因,并分析了审计失败的影响。最后提出了本文研究所涉及的在此基础上,介绍了本文研究涉及的委托代理理论、信息不对称理论、审计冲突理论等主要理论。第三部分以立信会计师事务所对超华科技审计失败的案例展开分析,回顾了超华科技审计失败案例。指出超华科技主要的财务舞弊手段包含虚构出货单和过磅单、伪造购销合同、审计访谈中提供不实信息、虚假确认废料收入等方面,阐述了立信会计师事务所在审计过程中存在未充分执行询问、调查程序、对风险识别与评估存在偏差、未充分执行内部控制和控制测试程序、未能有效地执行分析复核程序和出具不当的审计报告五个方面的具体表现。第四部分分析了立信会计师事务所对超华科技审计失败的主要原因,发现注册会计师独立性缺失、注册会计师对异常财务数据未保持应有的职业怀疑、注册会计师职业能力不够高且未充分贯彻风险导向审计理念。会计师事务所方面存在风险识别能力不足、内部控制存在缺陷、审计质量控制不健全等原因。从被审计单位方面来看,包含内部控制制度不完善、财务信息披露不规范、废料销售舞弊手段具有较强隐蔽性、利润低导致其有较强舞弊动机等。从外部审计监管方面分析,存在、注册会计师行业监管不到位、违规成本和收益的不对称、行业法律法规尚不完善等原因。第五部分则针对立信会计师事务所对超华科技审计失败的结论进行了总结,得出了一些启示:一是提高注册会计师的独立性和执业水平是避免审计失败的核心;二是健全会计师事务所审计质量控制体系是避免审计失败的基础;三是优化被审计单位内部控制体系和治理结构是避免审计失败的根本;四是加大对审计行业的监管力度是避免审计失败的保障等方面。