随着市场经济的不断发展,不管是国家监管部门、投资者、还是社会公众,这些利益相关者在进行股票证券等投资决策时,往往参考外部中介机构,如会计师事务所、证券公司、律师事务所等独立第三方提供的专业意见。对会计师事务所来说,主要业务活动之一是对上市公司的财务报告进行审计,在获取充分适当审计证据的基础上发表恰当的审计意见。利益相关者在分析上市公司财务数据时,选择信任经会计师事务所审计后的财务报告。从审计行业发展来说,需求增多无疑会带来更多的机遇,但过高的期望对审计师提出了更高的挑战,特别是近年来国内外接连发生的上市公司财务舞弊、审计失败案例,不仅使投资者遭受了巨大的经济损失,而且外界对审计行业的信任大打折扣,审计服务的质量也不断被外界质疑。审计质量成为国内外理论界和实务界持续关注的热点话题。在审计质量影响因素的研究中,审计费用引起了学者们的关注。纵观我国证券市场的发展过程,上市公司综合多方面考虑,存在高价购买审计意见的动机和行为,并且,会计师事务所在面临激烈的市场竞争时选择“低价策略”以求生存,可见,审计市场存在的异常现象与审计费用密切相关。并且在2014年12月,我国发展与改革委员会(简称国家发改委)发布《关于放开部分服务价格意见的通知》,明确放开已具备竞争条件的7项服务价格,其中包括会计师事务所提供的审计服务收费。那么,在放开价格通知发布前后,我国上市公司是否存在异常审计费用?异常审计费用是否影响审计质量?进一步地,区分异常审计费用的正负方向,不同方向的异常审计费用是否对审计质量产生影响?如果存在影响,我们应该如何去应对异常审计费用对审计质量的影响?通过对以上问题进行研究,以期达到两个目的,一方面加深投资者、社会公众等利益相关者对审计行业的了解,为其判断审计质量提供参考;另一方面监管机构可通过审计费用与审计质量的关系,发现上市公司是否购买审计意见,会计师事务所是否存在低价方式揽客等不合理行为,从而为监管部门制定科学合理的审计收费标准、信息披露规则等提供参考,以促进我国审计行业积极、健康地持续发展。本文的主要内容分为六部分:第一章介绍了本文的研究背景,在此基础上提出本文所要研究的问题,并交代本文的研究目的和意义、研究内容与框架、研究思路与方法。第二章在明确本文研究问题的基础上,对国内外相关文献进行梳理,从审计费用与审计质量的关系、异常审计费用与审计质量的关系两个方面进行回顾和梳理,为下文研究方法及实证模型的构建提供借鉴。第三章首先分析我国审计市场的现状,并对本文借鉴的研究理论基础——委托代理理论进行分析,有助于对审计费用概念、异常审计费用与审计质量关系的理解,在理论分析的基础上提出本文的三个研究假设。第四章研究设计,介绍下文实证分析的样本数据来源及样本选取、设计相关解释变量和控制变量,选择审计质量和异常审计费用的替代指标及衡量方法,构建异常审计费用和审计质量的回归模型。第五章运用EXCEL和SPSS对上市公司研究样本进行描述性统计、相关性分析,运用STATA对主模型进行多元回归并分析相关变量的影响,多元回归结果验证了假设1和假设2,假设3未得到验证。第六章提出本文的研究结论:(1)正向异常审计费用越高,对审计质量损害越大,审计质量越差。(2)负向异常审计费用越低,对审计质量损害越大,审计质量也越差。(3)会计师事务所变更影响审计质量,但对异常审计费用与审计质量关系的调节作用并不显著。最后,针对本文的研究结论,提出了相关的政策建议,如改进上市公司年度报告中有关审计费用的披露规则、改变上市公司年报审计会计师事务所的聘任方式、监管部门合理控制我国审计市场竞争程度、加大注册会计师及会计师事务所因不实披露的处罚力度。最后指出本文研究过程中存在的不足与未来研究展望。