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财务报表审计作为一种第三方鉴证业务,其目的是为了改善财务报表的质量和内涵,增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。财务报表审计对于对保护中小投资者以及其他财务报告的使用者的利益、优化资本市场资源配置、维护资本市场秩序具有重要作用,因此审计质量问题备受关注。我国审计市场竞争激烈,常有事务所采取低价揽客方式承接审计业务,这一定价策略是否会影响注册会计师的审计质量、危及审计行业的健康发展受到了国内外的广泛关注。尽管监管者一直关注着低价揽客问题,然而,较少有实证研究专门针对初次承接审计业务时这一审计收费