近年来,世界性财务舞弊丑闻频繁爆发,各国监管机构、投资者、企业等多个主体增强了对内部控制的重视程度。作为内部控制有效性的外部监督手段——内部控制审计,自2012年分批分步骤地在我国主板市场强制性推行。以《企业内部控制审计指引》罗列的,通常表明企业财务报告内部控制可能存在重大缺陷的迹象作为判断依据,对我国上市公司前期会计差错更正公告、监管机构公布的行政处罚信息等公开资料进行分析。经统计,2018年内部控制审计报告“否定”意见由原先的2.68%上升至5.41%,说明内部控制审计报告意见与补充数据后的上市公司内部控制失效的事实存在较大程度不符。鉴于此,探究会计师事务所对我国上市公司内部控制有效性出具不恰当意见的原因,提出如何提升内部控制审计业务的职业化水平以推动行业高质量发展的对策迫在眉睫。本文定义我国上市公司披露不恰当意见的内部控制审计报告为内部控制审计失败。分析2018年我国上市公司内部控制审计失败数据,发现医药制造业占比最高,且瑞华会计师事务所出具不恰当意见的审计报告数量最多;考虑内部控制失效主要表现的典型与普遍性,挑选杭州天目山药业股份有限公司作为案例公司。同时结合会计师事务所业务质量控制准则、国际审计质量框架及内部控制审计风险模型,从业务质量控制的角度构建内部控制审计失败的分析框架,并应用构建的框架对2017、2018年杭州天目山药业股份有限公司内部控制审计失败进行系统的分析,基于此提出会计师事务所防范内部控制审计失败的改进对策。对案例公司内部控制审计业务分析,得出在对业务质量承担的领导责任方面瑞华吉林分所在合并后未建立质量导向的内部文化,业务收入较低;业务保持方面,项目组成员缺乏专业素质,项目合伙人审计业务承接情况不理想以及对被审计单位的了解流于形式;从内部控制重大缺陷风险的识别与评估、风险应对两方面出发,发现瑞华吉林分所在业务执行上未识别出关联交易方面的重大缺陷风险,遗漏必要的审计程序以及存在降级评价内部控制缺陷的行为。基于上述问题,文章从会计师事务所整体和内部控制审计业务两个层面提出了防范内部控制审计失败的对策,以期由点带面为瑞华吉林分所或其他会计师事务所提供借鉴作用,以改善我国上市公司内部控制审计失败的严重现状。